При зачислении наличных денежных средств

на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения

 

Внимание! После внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н поступления денежных средств (возврат указанных поступлений) на счет 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" одновременно учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения". Выплаты денежных средств (восстановления выплат) с указанного счета одновременно учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (п. п. 365, 367 Инструкции N 157н).

 

Наличные денежные средства, подлежащие зачислению на лицевые счета учреждения, отражаются в бухгалтерском учете на счете 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" (п. 230 Инструкции N 157н).

Для внесения наличных денежных средств из кассы на счет учреждения оформляется Объявление на взнос наличными (ф. 0402001). Данное Объявление оформляется отдельно по каждому виду средств.

Учреждения могут сдавать наличные деньги для зачисления сумм денежных средств на банковские счета через автоматическое приемное устройство. Подтверждением данной операции является распечатка автоматического приемного устройства, в которой содержится информация об учреждении, кредитной организации, идентификаторе автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в автоматическое приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денег (п. 3.7 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 24.04.2008 N 318-П).

 

О порядке внесения наличных денежных средств из кассы на счета учреждения см. в подразделе "Денежные средства в кассе бюджетного, автономного учреждения" раздела "Денежные средства учреждения" настоящего Практического пособия.

 

Порядок отражения в учете бюджетного учреждения операции по внесению наличных денежных средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства определен абз. 3 п. 114, абз. 3 п. 115 Инструкции N 174н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по выбытию денежных средств из кассы

и зачислению их на лицевой счет в органе казначейства

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Внесение наличных денежных │ 0 210 03 560 │ 0 201 34 610 │

│ │средств из кассы на лицевой │   <1>  │   <2>  │

│ │счет учреждения в органе  │             │             │

│ │казначейства              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление наличных денежных │ 0 201 11 510 │ 0 210 03 660 │

│ │средств на лицевой счет   │  <3>   │    <4> │

│ │учреждения в органе       │             │             │

│ │казначейства              │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 17 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 18 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В кассу бюджетного учреждения получены денежные средства для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. В установленный срок работник причитающуюся ему сумму не получил. Указанные средства депонированы и зачислены на лицевой счет учреждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по получению с лицевого счета наличных денежных средств для выплаты вознаграждений лицам, оказавшим учреждению услуги по гражданско-правовым договорам, а также возврат не выданных в установленный срок сумм на лицевой счет учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выявленную в результате проведенной инвентаризации недостачу хозяйственных материалов, приобретенных за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС), если работник, виновный в причинении ущерба, добровольно возместил сумму недостачи в кассу учреждения?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретены книги (научная литература) для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки.

Корреспонденция счетов: Государственное бюджетное учреждение сдает выручку от оказания платных услуг через инкассаторскую службу банка. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения в следующем году?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (санаторием) физическому лицу реализована санаторно-курортная путевка сроком на 12 дней. Доходы от оказания платных услуг сданы на лицевой счет в органе Федерального казначейства. Через семь дней физическое лицо прервало свое лечение по семейным обстоятельствам. Денежные средства за неиспользованные пять дней отдыха возвращены отдыхающему из кассы учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение сдает выручку от оказания платных услуг на лицевой счет через инкассаторскую службу банка. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения на следующий операционный день?

Корреспонденция счетов: В кассу муниципального бюджетного учреждения (детского сада) поступили денежные средства от физического лица в качестве добровольного пожертвования на приобретение детских игрушек. Как отразить в учете операции по поступлению и расходованию указанных средств по назначению?

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением в рамках приносящей доход деятельности приобретены продовольственные товары для последующей реализации в розницу (в буфете учреждения). Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?

 

Порядок отражения в учете автономного учреждения операции по внесению наличных денежных средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства определен абз. 3 п. 117, абз. 3 п. 118 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по выбытию денежных средств из кассы

и зачислению их на лицевой счет в органе казначейства

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Внесение наличных денежных │ 0 210 03 000 │ 0 201 34 000 │

│ │средств из кассы на лицевой │    <1> │   <2>  │

│ │счет учреждения в органе  │             │             │

│ │казначейства              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление наличных денежных │ 0 201 11 000 │ 0 210 03 000 │

│ │средств на лицевой счет   │  <3>   │   <4>  │

│ │учреждения в органе       │             │             │

│ │казначейства              │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 17 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Данная запись осуществляется после внесения изменений Приказом Минфина России от 06.08.2015 N 124н. До их внесения забалансовый счет 18 к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" не открывался.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением культуры оказаны услуги по подготовке и проведению концертного мероприятия за пределами территории РФ в рамках приносящей доход деятельности. Денежные средства в оплату мероприятия в сумме 61 000 руб. внесены заказчиком мероприятия в кассу учреждения. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения сдачу наличных денежных средств, полученных от оказания платных услуг, из кассы учреждения в банк через инкассаторскую службу, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения на следующий операционный день?

Корреспонденция счетов: В кассу автономного учреждения получены денежные средства для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику за счет средств от приносящей доход деятельности. В установленный срок работник причитающуюся ему сумму не получил. Указанные средства депонированы и зачислены на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете реализацию автономным учреждением по договору комиссии специальной одежды? Перечисление организации-комитенту выручки за реализованный товар, в соответствии с договором, осуществляется за вычетом причитающегося учреждению комиссионного вознаграждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?