По начислению и уплате налога на прибыль организаций

 

Бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль производятся на сумму налога, исчисленную по итогам отчетного (налогового) периода и отраженную в Налоговой декларации.

Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на прибыль регламентирован абз. 6 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 6 п. 159 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с бюджетом

по налогу на прибыль организаций

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│   Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет  │

│           налога на прибыль, а также штрафов и пеней          │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Начисление налога на прибыль │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 730 │

│ │организаций               │ 2 401 10 130, │             │

│ │                           │    <1> │             │

│ │                          │ 2 401 10 172, │             │

│ │                          │ 2 401 10 180 │             │

│ │                          │         <1> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Перечисление в доход      │ 2 303 03 830 │ 2 201 11 610 │

│ │соответствующих бюджетов сумм │             │    <2> │

│ │налога на прибыль организаций │             │             │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу │

│ │                         на прибыль                        │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 03 730 │

│ │(пеней) по налогу на прибыль │             │             │

│ │организаций               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Перечисление в доход      │ 2 303 03 830 │ 2 201 11 610 │

│ │соответствующих бюджетов  │             │   <3>  │

│ │штрафных санкций (пеней) по │             │             │

│ │налогу на прибыль организаций │             │             │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │     Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета     │

│ │  излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль  │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│СТОРНО - на сумму излишне │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 730 │

│ │начисленного налога на прибыль │ 2 401 10 130, │             │

│ │                          │ 2 401 10 172, │             │

│ │                               │ 2 401 10 180 │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Зачисление суммы излишне  │ 2 201 11 510 │ 2 303 03 730 │

│ │перечисленного налога на   │    <4> │             │

│ │прибыль                   │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Коды КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной бюджетным учреждением учетной политикой (Указания N 65н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.

Корреспонденция счетов: Как в учете бюджетного учреждения отразить операции по привлечению средств субсидии на выполнение государственного задания на уплату налога на прибыль организаций в пределах остатка на лицевом счете учреждения и последующему возмещению этих расходов?

Корреспонденция счетов: Бюджетное (головное) учреждение имеет филиал (на отдельном балансе), расположенный в другом регионе. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2011 г.? В соответствии с учетной политикой для определения доли прибыли, приходящейся на филиал, используются показатели среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов с бюджетом

по налогу на прибыль организаций

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│   Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет  │

│           налога на прибыль, а также штрафов и пеней          │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Начисление налога на прибыль │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 000 │

│ │организаций               │ 2 401 10 130, │             │

│ │                          │    <1> │             │

│ │                          │ 2 401 10 172, │             │

│ │                          │ 2 401 10 180 │             │

│ │                          │    <1> │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Перечисление в доход      │ 2 303 03 000 │ 2 201 11 000, │

│  │соответствующих бюджетов сумм │             │    <2> │

│ │налога на прибыль организаций │             │ 2 201 21 000 │

│ │                          │             │    <2> │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу │

│ │                         на прибыль                        │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 03 000 │

│ │(пеней) по налогу на прибыль │             │             │

│ │организаций               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Перечисление в доход      │ 2 303 03 000 │ 2 201 11 000, │

│ │соответствующих бюджетов  │             │    <3> │

│ │штрафных санкций (пеней) по │                 │ 2 201 21 000 │

│ │налогу на прибыль организаций │             │    <3> │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │     Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета        │

│ │  излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль  │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│СТОРНО - на сумму излишне │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 000 │

│ │начисленного налога на прибыль │ 2 401 10 130, │             │

│ │                          │ 2 401 10 172, │             │

│ │                          │ 2 401 10 180 │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Зачисление суммы излишне  │ 2 201 11 000, │ 2 303 03 000 │

│ │перечисленного налога на  │    <4> │             │

│ │прибыль                   │ 2 201 21 000 │             │

│ │                          │    <4> │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<1> Коды КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной автономным учреждением учетной политикой (Указания N 65н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.