При возврате неиспользованного аванса подотчетным лицом

 

Если понесенные подотчетным лицом расходы меньше суммы, выданной ему под отчет, то возникшую разницу (остаток аванса) работник обязан вернуть в кассу учреждения по Приходному кассовому ордеру (ф. 0310001).

Порядок отражения в учете бюджетного учреждения возврата подотчетных сумм установлен п. 106 Инструкции N 174н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по возврату неиспользованного аванса подотчетным лицом

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Получение в кассу учреждения │ 0 201 34 510 │ 0 208 XX 660 │

│ │не использованного подотчетным │    <*> │        <**> │

│ │лицом аванса              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Получение в кассу учреждения │ 0 201 35 510 │ 0 208 XX 660 │

│ │не использованных подотчетным │             │    <**> │

│ │лицом денежных документов │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Зачисление остатка        │   0 201 11 510 │ 0 208 XX 660 │

│ │не использованного подотчетным │    <*> │    <**> │

│ │лицом аванса на счет      │             │             │

│ │учреждения, открытый в органе │             │             │

│ │казначейства              │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение культуры направляет в служебную командировку работника для сопровождения учащихся на практику. Работником получены денежные средства под отчет из кассы учреждения и приобретены железнодорожные билеты к месту проведения практики и обратно. За два дня до отправления поездка отменена руководителем учреждения из-за погодных условий. Приобретенные билеты сданы работником в железнодорожную кассу.

Корреспонденция счетов: Работнику бюджетного учреждения выданы под отчет денежные средства путем зачисления их на банковскую карту учреждения. Неиспользованные денежные средства внесены работником на карту через банкомат в последний рабочий день отчетного периода и зачислены на лицевой счет в следующем году. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения Московской области (дома-интерната для престарелых и инвалидов) расходование денежных средств, находящихся у него во временном распоряжении? Указанные средства принадлежат недееспособному гражданину, проживающему в учреждении, и расходуются на удовлетворение личных потребностей этого гражданина.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Сотрудник бюджетного учреждения обучается на заочном отделении высшего учебного заведения (вуза), имеющего государственную аккредитацию. При этом вуз находится в другом городе. Перед поездкой в вуз для сдачи очередной сессии сотруднику выдан аванс на оплату расходов по проезду к месту обучения и обратно. Неиспользованный остаток аванса после возвращения внесен сотрудником в кассу учреждения.

 

Порядок отражения в учете автономного учреждения возврата подотчетных сумм установлен п. 109 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по возврату неиспользованного аванса подотчетным лицом

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Получение в кассу учреждения │ 0 201 34 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │не использованного подотчетным │    <*> │    <**> │

│ │лицом аванса              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Получение в кассу учреждения │ 0 201 35 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │не использованных подотчетным │             │    <**> │

│ │лицом денежных документов │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Зачисление не использованного │ 0 201 11 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │подотчетным лицом аванса на │    <*> │    <**> │

│ │счет учреждения, открытый в │             │             │

│ │органе казначейства       │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Зачисление не использованного │ 0 201 21 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │подотчетным лицом аванса на │    <*> │    <**> │

│ │счет учреждения, открытый в │             │             │

│ │банке                     │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работнику автономного учреждения за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выданы под отчет денежные средства путем зачисления их на банковскую карту учреждения. Неиспользованные денежные средства внесены работником на карту через банкомат в последний рабочий день отчетного периода и зачислены на лицевой счет в следующем году. Автономному учреждению открыт лицевой счет в органе казначейства. Как отразить указанные операции в учете?

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение Московской области (психоневрологический интернат) расходует денежные средства проживающего в этом учреждении гражданина на удовлетворение его личных потребностей. Как данные операции отражаются в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете государственного бюджетного учреждения расчеты с работником по выданным ему под отчет денежным средствам, если неиспользованный остаток подотчетной суммы внесен в кассу учреждения?

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

ПРИ УДЕРЖАНИИ (СПИСАНИИ)