Определение итоговой стоимости ОИС затратным подходом

Итоговая формула может выглядеть следующим образом:

где С_з — стоимость ОИС, рассчитанная затратным подходом; Р — рентабельность затрат.

Следует помнить, что затраты на разработку следует при необходимости скорректировать на износ (если не применяли упрощенную схему расчетов с К_с.

Если итоговая оценка стоимости объекта промышленной собственности рассчитывается только затратным методом (в силу каких-то определенных причин), она может быть скорректирована по договору между его субъектами (сторонами). В этом случае надбавка или скидка к стоимостной оценке объекта с учетом фактора риска, по мнению отдельных специалистов, не может превышать 30% его расчетной стоимости.

Основаниями для надбавки (независимо от срока действия охранного документа на момент его оценки) могут служить критерии:

• конкурентоспособности объекта;

• экономической эффективности использования объекта;

• объема и надежности правовой охраны объекта;

• степени новизны объекта и другие факторы.

Основаниями для скидки могут также служить факторы риска, сопряженные с невысокой достоверностью исходных технико-экономических показателей, инструментальными ошибками при прогнозировании показателей эффективности использования оцениваемого объекта, низкой надежностью правовой охраны данного объекта и другими субъективными и конъюнктурными факторами.

Затратные методы применяются в основном при определении стоимости уникальных дорогостоящих ОИС или при калькулировании затрат инжиниринговых услуг, то есть для объектов специализированной интеллектуальной собственности, когда рассчитывается стоимость объекта ИС при ограниченном рынке. В этом случае метод сопоставимых продаж не применим, если даже имеются данные о продаже аналогичных объектов, то такие сделки носят вынужденный характер или объекты ИС продаются с целью альтернативного использования. Продажа с целью альтернативного использования, как правило, предполагает скидку за снижение полезности объекта, и цена продажи отражает затраты нового владельца на преобразование объекта ИС для своих нужд. По этой причине затратный метод и некоторые доходные методы (в частности метод преимущества в прибыли) являются наиболее часто используемыми методами оценки узкоспециализированной интеллектуальной собственности.

Применяются затратные методы и при оценке объектов ИС в качестве нематериальных активов для постановки на баланс.

Для оценки же лицензий затратные методы обычно применяются редко, так как нет прямой связи между затратами и рыночной стоимостью.

Рассмотренный далее пример 15 оценки базы данных в качестве объекта ИС проведен затратным методом, поскольку это объект специального назначения (учитывая условия развития крынка ИС в России), не имеет еще широкого рынка пользователей и оценить его сравнительным рыночным подходом не представляется возможным.

 

Пример 8. Оценка объекта авторского права

1. Дата и место оценки: 1 марта 1999 г., Москва (курс — 22,89 руб/USD).

2. Цель оценки: включение ОИС в уставный капитал предприятия.

3. Объект оценки: ОИС представляет собой базу данных, предназначенную для облегчения и ускорения поиска необходимой информации лицом, работающим на российском рынке интеллектуальной собственности.

4. Состояние рынка.

Затраты на разработку такого ОИС складываются из следующих основных статей: заработная плата программиста (с отчислениями в бюджет), плата за аренду помещения, плата за амортизацию оборудования, накладные расходы и прибыль предпринимателя.

Заработная плата опытного программиста в зависимости от квалификации составляет от $500 до $2000 в месяц. Плата за аренду офисных помещений находится на уровне от $300 до $1000 в год за 1 м².

Профессиональные программисты работают с комплектами оборудования(компьютеры, принтеры, сканеры и т.д.) стоимостью от $1200 до $2400 со сроком эффективного использования 3–5 лет.

5. Процедура оценки (затратный подход).

Для определения стоимости объекта оценки целесообразно применить метод восстановительной стоимости. Поэтому следует составить смету затрат в предположении, что ОИС создается в настоящий момент в условиях успешно функционирующей организации. Существует два мнения экспертов:

– база данных может быть создана опытным программистом средней квалификации за 3 месяца;

– этот программный продукт может быть разработан специалистом высокой квалификации в течение одного месяца.

Соответственно строятся два варианта сметы расходов.

 

Статьи затрат (в долларах США)	I вариант	II вариант
Заработная плата: (без начислений)	500
- один месяц (с начислениями)	700	1500
- три месяца	2100
Итого:	2100	1500
Аренда помещения
- Площадь: 10 м2
- Ставка арендной платы (USD за м2 в год)	300	600
- Плата за один месяц	250	500
- Плата за три месяца	750
Итого:	750	500
Аренда оборудования (вычислительной техники)
- Стоимость типового набора (компьютер, сканер, принтер частично)	1500	2520
- Аренда за один месяц (условно 10% от стоимости)	150	252
- Аренда за три месяца	450	-
Итого:	450	252
Итого по трем статьям	3300	2252
Накладные расходы 20%	660	450
Итого с накладными расходами	3960	2702
Прибыль предпринимателя 25% в год (в месяц ставка аккумулирования 1,87%)	86,72	25,15
Всего, $	4046,72	2727,15
Всего в рублях по курсу, действующему на дату оценки (01.03.12 г.)	92 629	62 424

Таким образом, получены 2 возможных значения восстановительной стоимости оцениваемой базы данных 92 629 руб. и 62 424 руб. Поскольку данный продукт создан в конце 1998 г., можно считать, что снижения его стоимости за счет устаревания пока что не произошло.

6. Согласование результатов.

В соответствии с принципом наилучшего и наиболее эффективного использования собственности выбираем II вариант.

7.Заключение

Рыночная стоимость оцениваемой базы данных объективно составляет 62 500 руб. В данном примере при расчете затрат на оборудование применена наамортизация, как это часто делается, а аренда, также как и для помещений, а прибыль предпринимателя учтена в ставке при аккумулировании от середины месячного периода.

Сметная стоимость специального программного обеспечения может определяться по трудоемкости, то есть по количеству человеко-дней труда с учетом нормативных и поправочных коэффициентов на новизну, сложность алгоритма, сложность организации контроля входной и выходной информации. Пример подобного расчета содержит Практикум по оценке интеллектуальной собственности.