Договор поставки: что влияет на налоги и бухучет у поставщика на УСН

 

6.1. Условие договора поставки о предоплате (авансе) при УСН (информация для поставщика)

 

Статья 487 ГК РФ разрешает сторонам включить в договор условие о полной или частичной предварительной оплате товара.

 

--------------------------------

Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:

"Оплата производится в следующем порядке:

- часть стоимости товара в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Поставщика не позднее ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты;

- оставшуюся часть стоимости товара в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Поставщика не позднее ___ дней с момента поставки товара/ИЛИ не позднее определенной даты".

 

Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:

"Покупатель обязан перечислить полную стоимость товара до его передачи Поставщиком. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".

--------------------------------

См. форму договора

 

При этом в договор поставки можно включить условие о том, в каком порядке засчитывается предоплата в счет оплаты товара, поставляемого отдельными партиями, поскольку в силу п. 4 ст. 421 ГК РФ стороны вправе включить в договор любое условие, не противоречащее закону или иным правовым актам.

Заметим, что указанный порядок определяется в зависимости от того, предусмотрена договором полная (100%-ная) или частичная предоплата, осуществляется она единовременно или отдельными авансовыми платежами.

Подробнее о возможных вариантах формулировок договора, предусматривающего порядок, в соответствии с которым засчитывается предоплата (аванс) в счет оплаты товара, поставляемого отдельными партиями, см. форму договора.

 

6.1.1. УСН у поставщика при получении предоплаты (аванса)

 

Сумма поступившей предоплаты (аванса) включается в доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

 

 См. дополнительно:

- как учитывается предоплата (аванс) в доходах при УСН;

- уплачивается ли НДС, если "упрощенец" выставил счет-фактуру;

- учитывается ли в доходах сумма НДС, выделенная "упрощенцем" в счетах-фактурах.

 

6.1.2. Бухучет при УСН у поставщика при получении предоплаты (аванса)

 

Полученная от покупателя предоплата (аванс) за товары не является доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете организации производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" (или 50 "Касса") и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Выручка (доход) от реализации товара признается после перехода права собственности на товар к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99) <*>.

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
51 (50)	62	Получена предоплата (аванс) под поставку товара (продукции) <**>
62	90-1	Признана выручка от реализации товара (продукции)
90-2	41 (43)	Списана фактическая себестоимость реализованного товара (продукции)
90-2	44	В себестоимость продаж списаны расходы, связанные с реализацией товара (продукции)
90-9 (99)	99 (90-9)	Заключительными записями месяца отражены прибыль или убыток от реализации товара (продукции)

 

--------------------------------

<*> Если организация продает имущество, отличное от готовой продукции и товаров, то вместо соответствующих субсчетов счета 90 "Продажи" используется счет 91 "Прочие доходы и расходы". При этом доход от продажи отражается по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", а балансовая стоимость выбывающего имущества относится в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".

<**> Расчеты наличными не должны превышать лимит, установленный Банком России.

 

Для просмотра материала по данному вопросу перейдите по ссылке.

 

 См. дополнительно ситуации из практики.

 

6.2. Условие договора поставки о предоставлении покупателю скидки при УСН (информация для поставщика)

 

Согласно ст. 485 ГК РФ товар оплачивается по цене, указанной в договоре, т.е. стороны вправе самостоятельно установить цену товара и (или) порядок ее определения. В том числе при определении цены договора можно предусмотреть ее уменьшение в зависимости от тех или иных обстоятельств (скидку).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

"Поставщик предоставляет Покупателю скидку в размере ___ руб. в следующих случаях...

При этом скидка предоставляется в следующем порядке..."

--------------------------------