Бухучет у поставщика при установлении залоговой цены возвратной тары

 

Учет движения возвратной тары, на которую установлены залоговые цены, ведется по этим ценам с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Письмо Минфина России от 14.05.2002 N 16-00-14/177).

В случае невозвращения покупателем залоговой тары сумму невозвращаемого залога поставщик признает прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99, п. 185 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). Списываемая задолженность покупателя по возврату тары признается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
51	62 (76)	Поступила от покупателя сумма залоговой стоимости тары
62 (76)	41-3 (10-4)	Отражена передача покупателю возвратной тары
Если в течение установленного договором времени тара возвращена покупателем
41-3 (10-4)	62 (76)	Принята к учету возвращенная покупателем тара
62 (76)	51	Возвращена покупателю залоговая стоимость тары
Если в течение установленного договором времени тара не возвращена покупателем и считается реализованной
62 (76)	91-1	Сумма залога признана прочим доходом
91-2	62 (76)	Списана задолженность покупателя по возврату тары

 

 См. дополнительно ситуации из практики.

 

ПОЛУЧЕНИЕ ОПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ

 

1. НДС у поставщика при получении оплаты >>>

2. Налог на прибыль у поставщика при получении оплаты >>>

3. Бухучет у поставщика при получении оплаты >>>

4. Договор поставки: что влияет на налоги и бухучет у поставщика при получении оплаты

4.1. Условие договора поставки о предоплате (авансе) (информация для поставщика) >>>

4.2. Условие договора поставки о предоставлении скидки (информация для поставщика) >>>

4.3. Условие договора поставки о выплате покупателю премии (бонуса) (информация для поставщика) >>>

4.4. Условие договора поставки о продаже товара в кредит (с рассрочкой платежа) (информация для поставщика) >>>

4.5. Условие договора поставки о предоставлении коммерческого кредита (информация для поставщика) >>>

 

О прекращении обязательства по оплате иными способами см. Путеводитель по сделкам:

Зачет >>>

Новация >>>

Отступное >>>

Прощение долга >>>

 

НДС у поставщика при получении оплаты

 

Получение оплаты за товар после его отгрузки не влечет для поставщика каких-либо налоговых последствий по НДС. Это связано с тем, что НДС был исчислен на дату отгрузки товара (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

 

 См. дополнительно:

- как уплачивается НДС при получении предоплаты (аванса).

 

Оформление счета-фактуры при реализации товара, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

 

Счета-фактуры в таком случае оформляются только в рублях (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

 

 См. дополнительно:

- как указать валюту счета-фактуры.

 

НДС у поставщика при получении платы за товар, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

 

В таком случае при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров и на эту же дату производится пересчет иностранной валюты (у. е.) в рубли по курсу Банка России. При получении от покупателя оплаты за реализованные товары налоговая база по НДС не корректируется. Разницы в сумме НДС, возникающие у налогоплательщика-поставщика при последующей оплате товаров, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ (п. 4 ст. 153 НК РФ).

В ситуации, когда оплата по условиям договора производится по курсу Банка России, увеличенному на определенный процент, налоговая база по НДС определяется в вышеуказанном порядке, а именно: на день отгрузки (передачи) товаров иностранная валюта (у. е.) пересчитывается в рубли по курсу Банка России без его увеличения на определенный процент (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-07-11/51).

 

Налог на прибыль у поставщика при получении оплаты

 

При методе начисления получение оплаты за товар никак не отражается на обязательствах поставщика по налогу на прибыль, поскольку учет доходов связан не с поступлением денежных средств, а с моментом реализации товара, т.е. с переходом права собственности на него (п. 3 ст. 271 НК РФ).