Основные элементы бюджетирования

1. Финансово-организационная структура

2. Бюджетные формы

3. Регламент

4. Бюджетные статьи

1. Ядром бюджетного управления является финансовая структура - центры финансовой ответственности (ЦФО)

Они характеризуется:

• масштабом деятельности;

• структурой доходов и расходов;

• системой ключевых показателей эффективности деятельности (КПЭ);

• механизмом определения финансового результата;

• формами бюджетного планирования, контроля и анализа;

• процедурами участия в бюджетном процессе.

Виды центров финансовой ответственности:

· Центр доходов – центр ответственности, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за максимизацию дохода от продаж. Для центра доходов формируется план продаж, а также смета расходов на обеспечение его деятельности.

· Центр затрат – центр ответственности, руководитель которого отвечает за выполнение производственного плана и достижение планового уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества произведенных работ и услуг

· Центр прибыли -Центр ответственности, руководитель которого ответственен за достижение конечного финансового результата – прибыли. Для центра прибыли формируются операционные бюджеты, бюджет прибылей и убытков

· Центр инвестиций -Центр ответственности, в котором полномочия руководителей расширяются до принятия решений по осуществлению инвестиций. Для Центра инвестиций создается полный набор операционных и финансовых бюджетов, а эффективность его деятельности оценивается как на основе выполнения планов по прибыли, так и на основе оценки отдачи (рентабельности) инвестированного капитала.

2. Бюджетные формы - средство достижения целей бюджетирования:

В зарубежной и отечественной литературе принято выделять финансовые, операционные и вспомогательные бюджеты.

Операционные бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги. Они являются основой для составления результирующих (финансовых) бюджетов, в них содержится информация для финансового планирования (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат и др.)

Финансовые бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат, и финансового результата. Финансовые бюджеты - планы или прогнозы будущих бухгалтерских отчетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс и др.).

Вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.

Бизнес-процессы бюджетирования (регламент)

Бюджетирование как управленческая технология - это:

q Финансовое планирование (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов), порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения

q Организация бюджетирования, включающая в себя финансовую структуру предприятия (ЦФО, ЦФУ), бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля, распределение функций в аппарате управления в процессе бюджетирования, а также систему внутренних нормативных документов

q Автоматизация системы бюджетирования на основе специального программного обеспечения с использованием разработанной бюджетной модели предприятия

Цель, задачи, принципы системы бюджетного управления на железнодорожном транспорте

Система бюджетных заданий - набор бюджетных показателей, устанавливаемых вышестоящим подразделением нижестоящему подразделению для использования в качестве контрольных показателей при формировании и контроле исполнения бюджетов.