Действу-ий порядок форм-ия П пред-ия тор. в соот. с бух. уч.

ВЫРУЧКА(без НДС, акцизов и иных аналогич. платежей) – Себест-ть проданных товаров, продукции, работ, услуг) = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ – коммер-ие Р – управ-ие Р = ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ + % к получению + доходы от участия дея-ти др. ор-ий + прочие доходы. – %к уплате – прочие расходы = ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ + отлож.налоговые активы(ОНА) – отлож. налоговые обязательства(ОНО) – текущий налог на прибыль и прочее = ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ. [Выручка пред. собой совокуп. ден. поступлений явл. основ. источ. доходов пред-ия и формир-ие финн-ых ресурсов (ОРТ без НДС, акцизов итд). Себестоимость- стоим-ть приобретенных товаров (∑средств без НДС) ВП – валовой доход, сумма реализ ТН или ОН. КР- в торговле представлены издержки обращения. УР-в отчете о фин-ых результатах пред-ия торг. не отражаются. Проценты к получению-доходы, получе. в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования. Прочие доходы- состав прочих Д регламентируется наложением ПБУ10/99 «доходы ор-ий» Проценты к уплате -плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг(займы, кредиты идт). П до н/о:ПотП = ВД-ИОбр. Пдо н/о = ПотП + %к пол. + прочие Д + Д от участия др. ор-ий – %к упл. – прочие Р. ЧП =Пдо н/о +ОНА – ОНО – ТНП – прочее. ОНА-часть отлож-го налога на прибыль к/ая увелич. сумму налога в отчетном периоде, но приводит к уменьш. налога на прибыль в будущем периоде. ОНО-та часть налога на прибыль к/ая уменьшает сумму налогов в настоящее время, но увеличит его в будущем периоде.]

Методика расчета налогооб-ой П согласно налогового учета.

В процессе расчета делают 2 расчета: 1.Расчет налогооблагаемой прибыли: Пдо.н/о+ПР-ОПР+ВВР-НВР=НП. ПР(постоянные разницы)-расходы к/ые отражены в бух. учете, но никогда не будут учтены для целей налогооблаж. возникают: а)превышение фактич-их текущих затрат над расходами, принимаемыми для целей налогообл. в пределах нормативов. б)не признанные для целей налогооб. расходы. в)образование убытка к/ый не может быть принят в целях налогооб. согласно НК. ОПР(отрицательные постоянные разницы)-доходы возникшие в бух. учете но не учитываемые в целях налогооб. ПР приводят к возникновению постоян. налоговы обязат.(ПНО) и постоян. налоговых активов(ПНА), к/ые увелич. или снижают сумму налога на прибыль. Кроме этого на пред-ии возникают временные разницы доходы и расходы к/ые формируют бух. прибыль в одном периоде, а налоговую базу для налогооб. в другом периоде.Делятся на 2 группы: 1.ВВР (вычитаемые временные разницы)-те суммы к/ые возникли в бух учете в текущем периоде, а в налоговом будут приняты только в будущем периоде. В результате ВВР образ. отложенные налог. активы(ОНА)-часть отлож-го налога на прибыль к/ая увелич. сумму налога в отчетном периоде, но приводит к уменьш. налога на прибыль в будущем периоде. 2.НВР (налогооблаг. времен. разницы)-те суммы к/ые учтены в налоговом учете в настоящее время, а для целей бух.учета они будут признаны в будущем периоде. Наличие НВР приводит к возник. отложенного налогового обязат.(ОНО)-та часть налога на прибыль к/ая уменьшает сумму налогов в настоящее время, но увеличит его в будущем периоде. Таким об.сам расчет суммы текущего налога на прибыль представлен: УР(Пдо налогооб.*20:100)+ПНО(ПР*20:100)-ПНА(ОПР*20:100)+ОНА(ВВР*20:100)+ОНО(НВР*20:100)=ТНП; УР- условный расход; ПНО-постоян. налог. обяз.; ПНА-пост. налог. активы; ТНП-текущий налог на прибыль.