Вопрос: Другие методы отчетности

 

 

Профучастники предоставляют отчетность по внебиржевым сделкам, которая отвечает следующим условиям:

 

ц/б включены в котировальный список, а исполнение обязательств предусматривает переход права собственности (предотвращение манипулирования ц/б – ми)

 

временная отчетность позднее 15мин с момента совершения сделки, а если 19 – 00 и позже – 1 час

 

**Абрамов Александр Евгеньевич

 

 

(Лекции от 30 марта 2011г.)

Тема: «Учет и отчетность в инвестиционных фондах»

 

 

Деятельность Управляющей Компании регулируется законом «Об инвестиционных фондах».

 

Спецдепозитарий контролирует заключение сделок Управляющей Компании, опираясь на инвестиционную декларацию.

 

Особенности ведения БУ у ПИФа:

1) Организацию и ведение БУ и отчетности ведет УК она же и формирует учтенную политику

2) Ответственность лежит на УК

3) У ПИФ отсутствует УК или иной капитал

4) По результатам сделок с имуществом ПИФ, а также в связи с получением иных доходов и расходов, у него не формируется итоговая прибыль(убыток), а разница между доходами и расходами относится на прирост или уменьшение его имущества, поэтому доходы по ценным бумагам относить на 91. Разница между кредиторской и дебиторской задолженностью рекомендуется списывать на 76 в конце отчетного периода (квартал, месяц).

 

 

Поступление денежных средств от участников (формирование ПИФа) в счет оплаты может вестись на счете 86 «целевое финансирование» при этом ведется отдельный субсчет «инвестиционные пай»

Расчеты с разными кредиторами (дебиторами)

Суть: учет формирования

**необходимо обратить внимание на комиссию при переводе денежных средств и срок приобретения паев.

 

Целевое финансирование»

Суть: отражение стоимости паев, выданных при формировании ПИФа

 

Для учета прироста стоимости ПИФ в рамках счет 76 открывается субсчет «прирост/уменьшение стоимости пая» дебет – уменьшение стоимости пая, кредит – увеличение пая.

76 – 91/1

Суть: начислены доходы по ценным бумагам

51 – 76

Суть: выплата доходов по ценным бумагам

91/1 – 86

Суть: доходы отнесены на прирост стоимости пая

 

Операции по продаже отражаются на счете 90 в корреспонденции со счетом 58

Для списания разницы по Дебетовым / Кредитовым оборотам по 90, на нем открывается субсчете, который в конце отчетного периода закрывается на 76.

При осуществлении вложений в недвижимость рекомендуется использовать 03 «доходные вложения в материальные ценности», вместо 01, так как 03 отражает более достоверную информацию о подобных формах недвижимости.

В течение отчетного квартал 1 раз в месяц – для интервальных, ежедневно – для открытых производится резервирование денежных средств на выплату вознаграждения УК, оплату услуг спецдепозитария, аудитору, независимому оценщику и иные расходы, в размере 1/12 для интервального ПИФ, и 1/360 – для открытого от расчетной величины вознаграждения определяемой с правилами фонда. Расчет величины резерва осуществляется на основании СЧА по результатам их последней оценки.

 

Инвестиционные паи» - 96 «резервы предстоящих расходов»/ «резерв на оплату услуг УК»

В соответствии со сроками УК списывает суммы резерва в счет возмещения расходов по оплате услуг и своего вознаграждения.

 

Вопрос: Особенности налогообложения ПИФов

В соответствии НК РФ ст.19 «налогоплательщик» – ФЛ (ЮЛ), ПИФ – обособленное имущество à не может быть налогоплательщиком. Единственными бенефициары – пайщики (ст. 280 «определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами»). УК является налоговым агентом при выкупе пая акционером.

 

Вопрос: отчетность АИФа

 

 

АИФ представляет в ФСФР следующую отчетность:

ежемесячно:

• справку о стоимости чистых активов составленную на последний рабочий день календарного месяца;
• справку о стоимости активов, составленную на последний рабочий день календарного месяца;

 

ежеквартально:

• ежеквартальную бухгалтерскую отчетность АИФ;
• ежеквартальную бухгалтерскую отчетность управляющей компании АИФ;
• отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества АИФ;  отчет о владельцах акций АИФ;

ежегодно:

• годовую бухгалтерскую отчетность АИФ;
• годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании АИФ;
• заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки;
• отчет о вознаграждении управляющей компании АИФ и расходах, связанных с управлением фондом.