Контроль аудиторской фирмы за работой ведущих аудиторов

Контроль со стороны аудиторской фирмы за работой ведущих аудиторов обеспечивается:

· обсуждением и проверкой обоснованности программы аудита конкретного клиента;

· строгим соблюдением организационно-этических аудиторских принципов;

· сменой ведущих аудиторов при проверке постоянных клиентов.

1. Руководство аудиторской фирмы приглашает на организационное совещание ведущего аудитора, программу которого предстоит обсудить другим аудиторам и представителей проверяемого предприятия. По результатам доклада ведущего аудитора и последующего обсуждения этого доклада в программу проверки могут быть внесены изменения, дополнения, уточнения.

2. Строгое соблюдение организационно-этических аудиторских принципов обеспечивается тем, что руководство аудиторской фирмы, прежде чем поручить аудитору проверку конкретного предприятия, проводит проверку того, не является ли данный аудитор по отношению к проверяемому предприятию учредителем, собст­венником, акционером, руководителем или гл. бухгалтером. С этой целью изучаются учредительные документы, записи в реестре акционеров, опрашиваются руководящие работники проверяемого предприятия. Аудитор также не должен состоять в близком родстве с вышеуказанными лицами. Чтобы исключить подобную ситуацию, каждый аудитор при поступлении на работу в аудиторскую фирму, а затем с установленной периодичностью заполняет анкету с указанием близких родственников.

3. Смена ведущих аудиторов при проверке постоянных клиентов является одним из более эффективных способов контроля за качеством аудита. Этот способ контроля доступен даже мелким и средним аудиторским фирмам. Суть этого способа контроля заключается в том, что один аудитор проводит проверку за данный отчетный год, а на следующий год ведущим аудитором назначается другой аудитор фирмы. Отдельные крупные аудиторские фирмы в развитых странах практикуют дублирование проверки у одного и того же клиента за один и тот же период времени. После того, как проведена первичная аудиторская проверка и выдано клиенту аудиторское заключение, проводится повторная проверка. Повторная проверка является бесплатной для клиента.

 

Лекция № 9

Контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов

Ведущий аудитор - это специалист аудиторской фирмы, имеющий аттестат аудитора. Ведущий аудитор имеет право подписи аудиторского заключения и несет полную ответственность за проведение проверки конкретного клиента. Аудиторская фирма при регистрации предоставляет сведения об аттестованных аудиторах. Для проверки привлекаются также ассистенты, т.е. работники  аудиторских фирм, не имеющие аттестата аудитора. В качестве ассистента принимаются на работу сотрудники, имеющие малый опыт работы (начинающие бухгалтера, студенты, выпускники). Ассистенты проводят проверки вместе с ведущими аудиторами и выполняют работу по их заданию.

Контроль ведущего аудитора за работой ассистента начинается с того, что аудитору предоставляется право набора ассистентов в группу проверки. Аудитор должен:

· четко сформулировать задание ассистенту, указав в нем какие именно акты и учетные регистры нужны, какими методами следует проверять;

· убедится в том, что ассистент правильно понял суть задания;

· обеспечить ассистента необходимыми данными для выполнения задания;

· проинформировать ассистента о возможных учетных особенностях и проблемах, которые могут возникнуть в процессе выполнения задания;

· проконтролировать выполнение задания.

Ассистент обязан:

· приступить к выполнению задания после того, как цель и техника выполнения задания будут ему ясны;

· при возникновении непредвиденных заданием обстоятельств немедленно сообщить об этом ведущему аудитору;

· выполнить задание, оформив результаты в том виде, который предусмотрен в задании аудитора.

Если в процессе выполнения задания у ассистента возникли предположения по совершенствованию процесса проверки, он должен обсудить эти вопросы с аудитором.

 

Лекция № 10

Тема: Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала