Совет от редакции: не платите НДФЛ заранее

Безопаснее отказаться от авансов по НДФЛ, тем более что найти досрочный налог налоговикам стало намного проще. Теперь им для этого не нужно приходить в компанию с проверкой. Достаточно сравнить данные в 6-НДФЛ с платежами в карточке расчетов с бюджетом.

И в Минфине, и в ФНС считают, что платить НДФЛ заранее нельзя (письма от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063, от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Кроме того, одни разъяснения чиновников противоречат другим. С одной стороны, налоговики настаивают, что сумма, которую перечислили сверх удержанного НДФЛ, — это не налог (решение ФНС по жалобе от 5 мая 2016 г. № СА-4-9/8116). С другой стороны, говорят, что штрафа за досрочный НДФЛ быть не должно (письмо от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Проверяющие из инспекций тоже действуют непредсказуемо. Одни зачитывают переплату по НДФЛ в счет будущих платежей, другие отказываются это делать, начисляют пени и выписывают штраф. А судебная практика противоречива. Некоторые компании доказывают, что платили налог не из своего кармана (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 февраля 2015 г. по делу № А47-5098/2013). Но есть и решения в пользу налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 июня 2015 г. по делу № А56-41307/2014).

Чтобы избежать споров, перечисляйте НДФЛ точно в срок — максимум на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Наглядная схема поможет удерживать и платить налог вовремя. Только следите, чтобы в платежках по НДФЛ не было ошибок. Иначе налоговики сообщат, что у вас недоимка.

Аргументы практика

Компания платила НДФЛ заранее. Но это не означает, что организация перечисляла налог из своих средств. Компания удерживала его сразу же и в полном объеме при выплате работникам доходов. Это видно из справок 2-НДФЛ, которые организация показала в суде. Следовательно, расходы на уплату НДФЛ всегда несли сотрудники, а не организация. С этим согласились и судьи. Они поддержали и довод о том, что заплатить налог можно досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Деньги, которые компания перечислила авансом, налоговики должны зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Раз организация полностью и вовремя перечислила налог в бюджет, значит, штрафовать ее не за что.

ЕЛИЗАВЕТА СКАКОВСКАЯ,

руководитель налоговой практики
Консалтинговой группы «НЕОТАКС»

Налоговый спор

Четыре победы компаний в недавних спорах с проверяющими

Тест