Расходы работодателя, который отправил бухгалтера сдавать экзамен по профстандарту

Налог на прибыль и упрощенка

Пройти экзамен на квалификацию можно независимо от того, работаете вы в компании или только собираетесь в нее устроиться. Но для компании-работодателя трудовой договор имеет решающее значение (см. схему ниже).

Когда можно и нельзя учесть расходы на экзамен по профстандарту

В налоговых расходах с 2017 года можно учесть оплату только за того бухгалтера, с которым уже заключили трудовой договор. Оплата экзамена соискателя налоговую базу не уменьшает.

Общий режим. Стоимость экзамена — это прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 3 ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

В Минфине России нам подтвердили, что право учесть расходы не зависит от результатов испытания. Даже если сотрудник не сдал экзамен, компания истратила деньги, а значит, может уменьшить налоговую базу.

Упрощенка. Компании, которые применяют упрощенку с объектом «доходы минус расходы», с 2017 года также получат право учитывать стоимость оценки в расходах. Подробнее о других ближайших изменениях в упрощенке.

НДФЛ

Как экзамен влияет на расчет НДФЛ, зависит от того, кто платит за оценку квалификации (см. схему ниже).

Как расходы на экзамен уменьшают НДФЛ

Платит компания. Если за экзамен платит компания, то с его стоимости не надо удерживать НДФЛ. Основание — новый пункт 21.1 статьи 217 НК РФ, который вступит в силу 1 января 2017 года (Закон № 251-ФЗ).

Платите самостоятельно. Если вы оплачиваете оценку квалификации собственными деньгами, то вправе рассчитывать на социальный налоговый вычет. Есть лишь одно ограничение — общая сумма социальных вычетов за год вместе с новым вычетом не должна превышать 120 000 руб. В этот лимит не входят благотворительные вычеты, а также вычеты на обучение детей и на дорогостоящее лечение.

На заметку

Профстандарт применять обязательно, если…

…требует закон. С 1 июля 2016 года работодатели обязаны применять профстандарты в части тех требований к квалификации, которые установлены законами. Например, главбух акционерного общества или страховой компании должен быть с высшим образованием и опытом работы не меньше трех лет.

…у работника льготы. Некоторые должности и профессии предполагают компенсации, льготы либо ограничения, установленные Трудовым кодексом РФ или другими законами. В такой ситуации требования к квалификации определяются в соответствии с профстандартом или квалификационным справочником.

…сотрудник на госслужбе. С 1 июля 2016 года госучреждения утверждают новые планы с учетом мнения профсоюзов. В планах определяют, какие профстандарты применять и сколько работников обучить. Это касается и тех компаний, уставный капитал которых более чем наполовину принадлежит государству.

 

Счета-фактуры

Три способа исправить НДС, если перепутали счета‑фактуры

Ольга Солдатова
ведущий эксперт журнала «Главбух»

Вы отчитались по НДС за II квартал, а теперь обнаружили, что отразили реализацию, которой не было, выставили счет-фактуру не тому заказчику или не учли аванс в декларации. В статье вы найдете готовые алгоритмы, как действовать в этих трех ситуациях.

Важная деталь

В программе в строке 001 уточненки вместо цифр 0 или 1 может быть их описание. Например, вместо 1 — «ранее представленные сведения актуальны», 0 — «неактуальны». Выберите нужный вариант.