Что бухгалтеры могут безнаказанно нарушать в учете и зачем

Зинаида Албантова
эксперт журнала «Главбух»

1 Топ-9 сознательных нарушений в учете

Мы опросили более 1000 бухгалтеров и составили рейтинг

2 Завершает рейтинг — уплата налогов и взносов исключительно по требованиям

Предпоследняя позиция — отказ от ПБУ 18/02. Какой смысл в этих нарушениях

3 Каждый пятый химичит с отчетностью и больничными

Каждый четвертый — с 2-НДФЛ, каждый третий — с подотчетными. Места 7, 6, 5 и 4

4 Один из трех не создает обязательные резервы

А половина проводят инвентаризацию только на бумаге. Места 3 и 2

5 Победитель — нарушение, в котором призналось большинство

Многие коллеги не вовремя составляют…

Каждый главбух стремится, чтобы в учете было все по закону и без «хвостов». Но реалии таковы, что без нарушений в бухгалтерии работать невозможно. На некоторые из них приходится идти сознательно. Причины разные — от большой загруженности и безответственности менеджеров до требований директора.

Мы провели на сайте glavbukh.ru опрос среди ваших коллег. По его результатам составили рейтинг самых частых умышленных ошибок в учете, которые упрощают работу бухгалтеров и за которые ничего (или почти ничего) не бывает. Нарушения расположены по популярности — с менее популярного до самого попсового.

Но прежде чем читать о каждом подробно, пройдите тест. А то вдруг вы что-то нарушаете в учете по незнанию, а не специально.

Проверьте себя в учете

Компания с опозданием перечислила НДФЛ. Какие санкции ее ждут?

А. Пени за каждый день просрочки.

Б. Штраф 20 процентов от суммы и пени за каждый день просрочки.

Правильный ответ тут.

Организация не применяет ПБУ 18/02, хотя и должна. Вправе ли налоговики оштрафовать ее за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по статье 120 НК РФ?

А. Да, вправе.

Б. Нет, разницы по ПБУ 18/02 не относятся ни к доходам, ни к расходам.

Правильный ответ тут.

Бухгалтерия официально не провела отпуск сотрудника. За дни отдыха ему выдали зарплату. Может ли трудовая инспекция оштрафовать за это компанию?

А. Да, на 50 000 руб.

Б. Нет, за такое нарушение нет штрафа.

Правильный ответ тут.

Может ли ПФР оштрафовать компанию, если она сдаст дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М после 10-го числа?

А. Нет, даже если фонд сам нашел ошибку и попросил исправить отчет.

Б. Да, может.

В. Нет, но только если компания нашла ошибку раньше фонда.

Правильный ответ тут.

Обязана ли компания в день увольнения сотрудника выдать ему справку 2-НДФЛ?

А. Да, если сотрудник попросил об этом в заявлении.

Б. Да, в любом случае.

В. Нет.

Правильный ответ тут.

Можно ли выдать сотруднику подотчетные из кассы, если он не отчитался по предыдущему авансу?

А. Да, можно.

Б. Нет, за это предусмотрен штраф.

В. Нет, но в законе нет штрафа за это нарушение.

Правильный ответ тут.

Обязаны ли малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту, формировать резервы в бухучете?

А. Да, резерв по сомнительным долгам.

Б. Нет, не обязаны.

Правильный ответ тут.

На выездной проверке инспекторы провели инвентаризацию и обнаружили излишки. Чем это грозит компании?

А. Проверяющие включат излишки в доход и доначислят налог на прибыль, штрафы и пени.

Б. Налоговики заберут излишки себе.

В. Ничем.

Правильный ответ тут.

Обязана ли компания ежегодно составлять учетную политику?

А. Нет, при необходимости достаточно внести в учетную политику изменения.

Б. Да, обязана.

Правильный ответ тут.

9-е место: платят налоги и взносы только по требованиям

Когда вы платите налоги и взносы?

92% По сроку

8% Когда придет требование с верной суммой и реквизитами

Наименее популярное из всех намеренных нарушений в учете такое: бухгалтер не перечисляет налоги и взносы в срок, а ждет, когда из инспекции и фонда придут требования. Так поступает только один из 12 бухгалтеров.

Зачем нарушают. В кризис компании не хватает денег. Поэтому прежде всего проводят платежи, без которых остановится работа. Например, рассчитываются с поставщиками. А уплату налогов и взносов откладывают до лучших времен.

Вторая причина — сложности с КБК. Бухгалтер боится, что пропустит очередное изменение, поставит старый код и платеж попадет в невыясненные. Тогда придется искать, куда пропали деньги, и просить об уточнении платежа или зачете. А если сумма так и не отыщется, то платить налоги и взносы заново. В требовании есть все реквизиты фонда или налоговой, поэтому перечислять деньги по нему безопасно.

Что за это будет. Налоговая и фонды начислят пени на сумму, которая пришла с опозданием. Но это все равно выгоднее, чем брать кредит в банке. Тем более что с 14 июня расчет пеней стал еще выгоднее, чем раньше. Теперь их считают исходя из ключевой ставки 10,5 процента вместо прежних 11 процентов (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У).

Штрафов за опоздание с уплатой налогов и взносов можно не бояться (определение Верховного суда РФ от 13 марта 2015 г. № 310-КГ15-1761, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Но есть одно исключение. Это НДФЛ. Если не вовремя заплатить этот налог, то компанию, как налогового агента, оштрафуют на 20 процентов от суммы. Даже если просрочка составит всего один день (ст. 75, ст. 123 НК РФ, письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500).