Освобождение от НДС безвозмездной помощи

Согласно пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».

Определение безвозмездной помощи дано в ст. 1 Федерального закона от 04.05.99 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» (далее - Закон № 95-ФЗ).

Для отнесения товаров к технической или гуманитарной помощи необходимо наличие специального удостоверения. Условия выдачи такого удостоверения для гуманитарной помощи установлены Порядком оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерация, утвержденным постановлением Правительства РФ от 04.12.99 № 1335. В случае предоставления технической помощи (содействия) для выдачи удостоверения необходимо наличие зарегистрированного проекта или программы такой помощи (содействия). Порядок регистрации указанных проектов, а также выдачи удостоверений регулируется Порядком регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию), а также осуществление контроля за ее целевым использованием, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17.09.99 № 1046.

Не могут быть отнесены к безвозмездной помощи, по которой предоставляется освобождение от НДС, подакцизные товары.

Освобождение от НДС товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли

Не подлежит налогообложению реализация товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли (пп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Под таможенным режимом беспошлинной торговли согласно п. 1 ст. 258 ТК РФ понимается таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Товары при этом продаются в пунктах пропуска товаров через таможенную границу Российской Федерации в так называемых магазинах беспошлинной торговли, владельцами которых могут быть только российские юридические лица (п. 2 ст. 259 ТК РФ).

Под таможенный режим беспошлинной торговли могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российской Федерации, оборону на территории Российской Федерации, а также иных товаров, перечень которых определяется Правительством РФ.

Открытие магазинов беспошлинной торговли осуществляется в соответствии с порядком установления режима в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации при наличии регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю товарами, если обязательность их получения предусмотрена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (п. 1 ст. 261 ТК РФ).

В отличие от ранее действовавшего порядка, когда для открытия магазина беспошлинной торговли требовалась лицензия ГТК России, теперь для этого необходимо лишь уведомить ГТК России (п. 2 ст. 261 ТК РФ).