Условие договора поставки о предоплате (авансе) при УСН (информация для покупателя)

 

Статья 487 ГК РФ разрешает сторонам включить в договор условие о полной или частичной предварительной оплате товара.

 

--------------------------------

Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:

"Оплата производится в следующем порядке:

- часть стоимости товара в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Поставщика не позднее ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты;

- оставшуюся часть стоимости товара в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Поставщика не позднее ___ дней с момента поставки товара/ИЛИ не позднее определенной даты".

 

Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:

"Покупатель обязан перечислить полную стоимость товара до его передачи Поставщиком. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".

--------------------------------

См. форму договора

 

При этом в договор поставки можно включить условие о том, в каком порядке засчитывается предоплата в счет оплаты товара, поставляемого отдельными партиями, поскольку в силу п. 4 ст. 421 ГК РФ стороны вправе включить в договор любое условие, не противоречащее закону или иным правовым актам.

Заметим, что указанный порядок определяется в зависимости от того, предусмотрена договором полная (100%-ная) или частичная предоплата, осуществляется она единовременно или отдельными авансовыми платежами.

Подробнее о возможных вариантах формулировок договора, предусматривающего порядок, в соответствии с которым засчитывается предоплата (аванс) в счет оплаты товара, поставляемого отдельными партиями, см. форму договора.

 

6.1.1. УСН у покупателя при перечислении предоплаты (аванса) по договору поставки

 

Сумма перечисленной поставщику предоплаты (аванса) в расходы не включается. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Под оплатой товара понимается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этого товара (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18801).

 

6.1.2. Бухучет при УСН у покупателя при перечислении предоплаты (аванса) по договору поставки

 

Сумма перечисленной поставщику товара предоплаты (аванса) расходом не признается и учитывается в составе дебиторской задолженности (абз. 6, 7 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
60	51 (50, 71)	Произведена предоплата (аванс) по договору поставки <1> <2>
На дату принятия к учету товара
41	60	Принят к учету полученный от поставщика товар <3> <4>

 

--------------------------------

<1> Сумма предоплаты (аванса) учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

<2> Расчеты наличными не должны превышать лимит, установленный Банком России.

 

Для просмотра материала по данному вопросу перейдите по ссылке.

<3> Если приобретенное по договору поставки имущество является для покупателя:

- сырьем или материалами, то дебетуется счет 10 "Материалы";

- оборудованием, требующим монтажа, то дебетуется счет 07 "Оборудование к установке", и т.п.

<4> Сумму НДС, предъявленную поставщиком, организация, применяющая УСН, может не отражать отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008). В таком случае принятие к учету товара отражается сразу по договорной цене, включая НДС.

В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 41 "Товары".

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Приобретение товара на условиях частичной предоплаты при УСН.

Корреспонденция счетов: Приобретение товара, стоимость которого выражена в долларах США, на условиях предоплаты при УСН.

Корреспонденция счетов: Приобретение сырья, стоимость которого выражена в евро, на условиях предоплаты при УСН. Расчеты производятся в рублях по курсу на дату оплаты.