ФНС разъяснила порядок уплаты НДС при приобретении российской биржей у иностранных бирж прав на использование информации в Интернете. Рассмотрена конкретная ситуация.

Ведомство указало, что предоставление права на использование информационных материалов через информационно-телекоммуникационную сеть, а также оказание услуг по предоставлению данных, сформированных путем автоматизированной обработки запросов пользователя через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть, являются услугами в электронной форме.

При реализации услуг российской организации уплачивается НДС.

Обязанность налогового агента у покупателя в отношении приобретения услуг в электронной форме не возникает независимо от наличия или отсутствия факта постановки на учет в налоговом органе иностранной организации.

Если иностранная организация оказывает в России как услуги в электронной форме, так и совершает иные сопутствующие операции, по которым отдельная стоимость не предусмотрена, и не состоит на учете в налоговом органе, то обязанности налогового агента у российского покупателя в отношении такой иной реализации не возникает.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 мая 2019 г. N СД-4-3/10374@ "О налоге на добавленную стоимость"

60. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 мая 2019 г. N 03-07-11/39440

Начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 1 апреля 2019 года при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2019 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 мая 2019 г. N 03-07-11/39907

НДФЛ

Не облагаются НДФЛ подарки, полученные от организаций или ИП, если их стоимость не превышает 4 000 руб. за год. С суммы превышения надо платить налог.

Письмо Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-04-05/33823

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-04-05/33552

Компенсации при увольнении (без учета компенсации за неиспользованный отпуск) освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения облагаются НДФЛ.

Судом может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога. Если суд не производит такого разделения, налоговый агент не может удержать НДФЛ. Он должен сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. Налогоплательщик уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если право собственности на земельный участок, образованный в результате раздела исходного участка, зарегистрировано после 1 января 2016 г., то НДФЛ от продажи рассчитывается с учетом указанных правил.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-04-05/33818

Если доходы от продажи недвижимости меньше ее кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то в целях НДФЛ доходы от продажи принимаются равными кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент.

Указанный порядок применяется к доходам от продажи имущества, приобретенного после 1 января 2016 г.

Если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-04-05/33559

Сотрудник организации дистанционно работает за пределами России. Если он признается налоговым резидентом, то он самостоятельно должен задекларировать доходы от источников за пределами страны и уплатить НДФЛ.

Если сотрудник не признается резидентом, то он не платит в России НДФЛ с дохода, полученного от источников за пределами страны.

Излишне удержанная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика.