При реализации товаров, экспортируемых из России, нулевая ставка НДС применяется в отношении стоимости фактически вывезенных товаров в количестве, отраженном в таможенной декларации.

Если товары отгружены экспортером, но не вывезены из страны и если такие потери превышают нормы естественной убыли, то применяется ставка НДС в размере 10% (20%). При этом налог уплачивается за период, на который приходится дата отгрузки товаров, с правом на вычет соответствующих сумм НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 мая 2019 г. N 03-07-08/37729

52. Применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по подсылу порожних контейнеров на станцию отправления экспортируемых товаров нормами НК не предусмотрено, следовательно, вышеуказанные работы (услуги) облагаются НДС по ставке 20%.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 мая 2019 г. N 03-08-08/37615

Российская организация, приобретающая оказываемые иностранным индивидуальным предпринимателем услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по таким операциям.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 мая 2019 г. N 03-07-08/37670

54. В соответствии с пунктом 14 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

При этом принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 мая 2019 г. N 03-07-13/1/37667

ФНС разъяснила, что при изменении стоимости отгруженной продукции в сторону уменьшения в связи с возвратом розничным распространителем нереализованной продукции корректировочный счет-фактура, выставленный издателем розничному распространителю, является основанием для принятия издателем сумм НДС к вычету.

Если возврат совершается путем обратного выкупа издателем нереализованной продукции с последующим зачетом встречных обязательств и при этом розничный распространитель составляет счет-фактура, то вычет производится на основании этого документа.

Ведомство напомнило о требованиях, которые нужно соблюдать при принятии сумм налога к вычету.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2019 г. N СД-4-3/9907@ "О порядке применения НДС при возврате товаров"

56. Перечень случаев, когда НДС не взимается при импорте на территорию государства ЕАЭС, установлен Договором о ЕАЭС:

- если товары в соответствии с законодательством государства ЕАЭС не облагаются НДС (освобождаются от него) при ввозе на его территорию;

- если товары ввозятся физлицами не для ведения бизнеса;

- если товары импортируются в связи с их передачей в пределах одного юрлица.

В иных случаях при импорте товаров на территорию одного государства ЕАЭС с территории другого НДС уплачивается в порядке, предусмотренном Протоколом о взимании косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой в ЕАЭС.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 мая 2019 г. N 03-07-13/1/38177

На основании положений статьи 174.2 НК РФ с 1 января 2019 года при оказании организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию. В связи с этим и с учетом пункта 4.6 статьи 83 НК РФ иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 мая 2019 г. N 03-07-11/38901

58. ФНС разъяснила порядок принятия НДС к вычету в следующих случаях:

- продавец меняет стоимость отгруженной продукции в сторону уменьшения в случае уменьшения количества товаров и составляет корректировочный счет-фактуру;

- товары возвращаются путем обратного выкупа, и покупатель составляет счет-фактуру.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 мая 2019 г. N СД-4-3/10321@ "О порядке применения НДС при возврате товаров"