Тема 2. Анализ Бухгалтерского баланса.

 

Анализ Бухгалтерского баланса коммерческой организации позволяет исследовать ее имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность. Кроме того, в процессе анализа бухгалтерского баланса совместно с отчетом о финансовых результатах могут быть рассчитаны и проанализированы показатели оборачиваемости и рентабельности коммерческой организации.

Оценка имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса

 

Анализ имущественного положения коммерческой организации по данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов (табл. 2.1). Как хорошо известно, общая стоимость имущества организации в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение:

 

ТР_оба > ТР_вна, (2.1)

 

где ТРоба – темп роста оборотных активов,

ТРвна – темп роста внеоборотных активов.

Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Результатом этого является условное высвобождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

Далее анализируется объем, состав, структура и динамика реальных активов коммерческой организации.

Реальные активы характеризуют производственный потенциал промышленного предприятия и включают в свой состав нематериальные активы (по остаточной стоимости), основные средства (по остаточной стоимости), производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве.

 

Таблица 2.1

 

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение	Темпы
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удель-ный вес, %	роста, %	при-роста, %
1. Внеоборотные активы 2. Оборотные активы 3. Стоимость имущества предприятия – всего(итог актива баланса) (сумма строк 1+2)						-

Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов

 

Очевидно, что анализ реальных активов имеет смысл лишь в случае коммерческой организации производственного профиля.

Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.2. По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений отдельных элементов реальных активов на отклонение их общей величины.

Уменьшение общего объема реальных активов, как правило, свидетельствует о снижении производственного потенциала промышленного предприятия и рассматривается как негативное явление.

Таблица 2.2

Анализ реальных активов

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение	Темпы
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удель-ный вес, %	роста, %	при-роста, %
1. Нематериаль-ные активы 2. Основные сред-ства 3. Производствен-ные запасы 4. Незавершенное производство 5. Итого реальные активы (стр.1 + стр.2 + + стр.3 + стр.4)						-

 

 

Кроме того, однозначно негативно рассматриваются опережающие темпы роста и прироста незавершенного производства, поскольку это в большинстве считается признаком неритмичности производственного процесса.

Далее рассчитываются и анализируются финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации (табл. 2.3).

Показатель динамики имущества характеризует темп роста имущества коммерческой организации в учетной оценке.

Доля внеоборотных активов в имуществе отражает удельный вес внеоборотных активов в имуществе коммерческой организации.

Доля оборотных активов в имуществе показывает удельный вес оборотных активов в имуществе коммерческой организации.

Доля реальных активов в имуществе отражает удельный вес реальных активов в имуществе промышленного предприятия. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о снижении производственного потенциала промышленного предприятия.

Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах показывает удельный вес наиболее мобильных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) в оборотных активах коммерческой организации. Чем выше значение этого показателя, тем выше мобильность оборотных активов.

Доля запасов в оборотных активах отражает удельный вес запасов в оборотных активах коммерческой организации.

 

Таблица 2.3