Практическое занятие № 12 по теме «Анализ движения денежных средств по данным Отчета о движении денежных средств»

Задача с решением:

Задача 1

Проанализировать движение потоков денежных средств ООО «Альфа» за 2011 год по данным Отчета о движении денежных средств указанной организации за 2011 г. (приложение 4). Сделать выводы.

Решение:

На основании данных формы № 4 ООО «Альфа» за 2011 г. составим следующую аналитическую таблицу (таблица 39):

Таблица 39

Анализ Отчета о движении денежных средств ООО «Альфа» за 2011 г.

Статьи Отчета о движении денежных средств	За отчетный год (2011 г)	За аналогичный период предыдущего года (2010 г.)	Изменения
Сумма, тыс. руб.	В про-центах к итогу	Сумма, тыс. руб.	В про- центах к итогу	По сумме, тыс. руб.	В дина- мике (%)
					графа 6 = = графа 2 – графа 4 («+»; -); (+)- увели- чение величины показателя; «-» - уменьше-ние величины показателя	графа 7 = = (графа 2:: графа 4) * * 100
1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода	122 110	-	141 556	-	122 110 – - 141 556= = -19 446	(122 110: : 141 556) * *100 = = 86,3 ( на 13,7%)
2. Поступило денежных средств по всем видам деятельности – всего, в том числе:     2.1) по текущей деятельности - всего, в том числе:   - от продажи продукции, товаров, работ, услуг     - арендных платежей     - прочие поступления     2.2) по инвестиционной деятельности – всего, в том числе:   - от возврата предоставленных займов     2.3) по финансовым операциям – всего, в том числе:     - получение кредитов и займов	910 800 + + 9 500 + + 16 600 = = 936 900     910 800     785 600   12 500   112 700           9 500     9 500   16 600     16 600	100,0 (910 800: : 936 900)* *100 = = 97,2   (785 600: : 936 900)* *100 = = 83,9     (12 500: : 936 900)* * 100 = = 1,3 (112 700: : 936 900)* *100 = =12,0     (9 500: :936 900)* *100 = = 1,0 1,0 (16 600: : 936 900)* * 100 = = 1,8 1,8	961 700   961 700   820 300     22 900         118 500     - - - -	100,0 100,0   (820 300: : 961 700)* * 100 = =85,3   (22 900: : 961 700)* * 100 = = 2,4       (118 500: :961 700)* *100 = = 12,3 - - - -	936 900 – - 961 700 = = - 24 800 910 800 – - 961 700= = - 50 900     785 600 – -820 300 = = - 34 700   12 500 – -22 900= =- 10 400     112 700 – - 118 500 = =- 5 800 - - - -	(936 900: : 961 700) * *100 = = 97,4 ( на 2,6%) (910 800: : 961 700)* *100 = = 94,7 ( на 5,3%)   (785 600: 820 300)* * 100 = = 95,8 ( на 4,2%)   (12 500: : 22 900)* *100 = = 54,6 ( 45,4%) (112 700: : 118 500)* *100 = =95,1 ( на 4,9 %) - - - -
3. Направлено денежных средств –   всего,     в том числе:   3.1) по текущей деятельности – всего,   в том числе:   - поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги     - в связи с оплатой труда работников   - процентов по долговым обязательствам   - налога на прибыль организаций   - прочие платежи   3.2) по инвестиционной деятельности –   всего, в том числе:   - в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств     - процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива   - прочие платежи     3.3) по финансовым операциям – всего, в том числе:   - возврат кредитов и займов	(959 419)+ + (30 985) + + (33 200)= = (1023 604)     (959 419)   (646 477)   (220 436)       (900)     (7 524)   (84 079)   (30 985)   (26 145)     (2 532)   (2 308)   (33 200)   (33 200)	100,0 (959 419): (1023604)* * 100 = = 93,7     (646 477): (1023604)* *100 = =63,2   (220 436): (1023604)* *100 = =21,5     (900): (1023604)* *100 = =0,09   (7 524): (1023604)* *100 = =0,7     (84 079): (1023604)* *100 = =8,2     (30 985): (1023604)* *100 = =3,1   (26 145): (1023604)* *100 = = 2,6   (2 532): (1023604)* *100 = = 0,3     (2 308): (1023604)* *100 = = 0,2     (33 200): (1023604)* * 100 = =3,2 3,2	(914 269)+ (30 277) + + (36 600) = = (981 146)   (914 269)   (586 859)   (232 300)       (1 500)     (3 228)   (90 382)   (30 277)   (23 027)     (2 123)   (5 127)   (36 600)   (36 600)	100,0   (914 269): (981 146)* * 100 = = 93,2   (586 859): (981 146)* *100 = =59,8   (232 300): (981 146)* * 100 = =23,7     (1 500): (981 146)* *100= = 0,2   (3 228): (981 146)* *100 = = 0,3     (90 382): (981 146)* *100 = = 9,2     (30 277): (981 146)* *100= = 3,1     (23 027): (981 146)* *100 = = 2,4   (2 123): (981 146)* * 100 = = 0,2     (5 127): (091 146)* *100 = = 0,5     (36 600): (981 146)* * 100 = = 3,7 3,7	(1023604) - -(981 146)= = + 42 458 (959 419)- -(914 269)= = + 45 150     (646 477) – - (586 859)= = + 59 618     (220 436)- - (232 300)= = - 11 864   (900) – - (1 500)= = - 1 410   (7 527)- - (3 228)= = + 4 299     (84 079) - - (90 382) = = - 6 303 (30 985) – - (30 277)= =+ 708   (26 145) – (23 027) = = + 3 118   (2 532) – - (2 123) = = + 409   (2 308)- -(5 127)= = - 2 819     (33 200) – - (36 600)= = - 3 400 - 3 400	[(1 023604): (981 146)]* *100 = = 104,3 ( на 4,3%) [(959 419): (914 269)]* *100 = = 104,9 ( на 4,9%)     [(646 477): :(586 859)]* *100 = = 110,2 ( на 10,2%)   [(220 436): :(232 300)]* *100 = =94,9 ( на 5,1,%) [(900): :(1 500)]* * 100 = = 60,0 ( на 40%) [(7 527): : (3 228]* * 100 = 233,2 ( на 133,2%) [(84 079): :(90 382)]* *100 = = 93,0 ( на 7,0%)   [(30 985): :(39 277)]* *100 = =102,3 ( на 2,3%) [(26 145): (23 027)]* * 100 = = 113,5 ( на 13,5%)   [(2 532): :(2 123)] * * 100 = = 119,3 ( на 19,3%)   [(2 308)::(5 127)]* * 100 = = 45,0 ( на 55%) [(33 200): :(36 600)] * * 100 = = 90,7 ( на 9,3%) 90,7 ( на 9,3)
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	35 406	-	122 110	-	35 406 – - 122 110 = = - 86 704	(35 406: 122 110) * * 100 = = 29,0 ( на 71,%)

Выводы:

1. Как в отчетном (2011 г.), так и в базисном (2010 г.) периодах имело место превышение оттока общей величины денежных средств ООО «Альфа» над их притоком. В частности, в 2011 г. приток и отток величины денежных средств составлял, соответственно, 936 900 тыс. руб. и 1 023 604 тыс. руб., а в 2010 г., - 961 700 тыс. руб. и 981 146 тыс. руб.

Вышеуказанное явление является отрицательной тенденцией в движении денежных средств исследуемого объекта.

2. Анализируя отдельные потоки денежных средств ООО «Альфа», можно заметить, что в 2011 г. вышеупомянутая отрицательная тенденция проявлялась по всем видам деятельности исследуемой организации - по текущей, инвестиционной и финансовой.

В 2010 г. положительная тенденция, связанная с превышением величины притока над величиной оттока денежных средств ООО «Альфа» имела место лишь по текущей деятельности данной фирмы (приток – 961 700 тыс. руб., отток – 914 269 тыс. руб.). По инвестиционной и финансовой видам деятельности притока величины денежных средств не наблюдалось вообще; имел место только отток.

3. Вышеуказанные отрицательные тенденции объясняются следующими факторами:

3.1) как в отчетном, так и в базисном периодах в ООО «Альфа» осуществлялось расходование денежных средств на приобретение внеоборотных активов (основные средства, включая незавершенные капитальные вложения);

3.2) в 2010 – 2011 гг. имело место получение кредитов и займов (в том числе для проведения мероприятия, упомянутого в п. 3.1). В свою очередь, факт получения кредитов и займов обусловил возникновение таких направлений расходования денежных средств, как уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4 123 формы № 4; уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4 224 формы № 4);

3.3) предоставление краткосрочного займа одному из своих коммерческих партнеров явилось одной из причин уменьшения остатка денежных средств у ООО Альфа».

Задача для самостоятельного решения:

Задача 2

Проанализировать движение потоков денежных средств ЗАО «Темп» по данным Отчета о движении денежных средств указанной организации за 2011 г. (приложение 9). Сделать выводы.