Баланса ООО «Альфа» за 2009 – 2011 гг. (промежуточный этап 1.3)

На 31.12. 2009 г.	На 31.12. 2010 г.	На 31.12.2011 г.
А1 П1 - соблюдается	А1 П1 – соблюдается	А1 П1 – не соблюдается
А2 П2 – не соблюдается	А2 П2 – не соблюдается	А2 П2 – не соблюдается
А3 П3 – соблюдается	А3 П3 – соблюдается	А3 П3 – соблюдается
А4 П4 – соблюдается	А4 П4 - соблюдается	А4 П4 – соблюдается
Условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается	Условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается	Условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается. Тенденция отрицательная.

После составления аналитических таблиц 17 – 20 формулируются более подробные выводы относительно соблюдения каждого условия абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса, а в итоге – общий вывод о соблюдении всех условий абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса исследуемого объекта.

Выводы:

1.Соотношение первого неравенства (А1 П1) свидетельствует о том, что на 31.12.2009 г. и 31.12 2010 г. исследуемая фирма была платежеспособной в ближайшей перспективе (в период до одного месяца, включительно), при условии необходимости немедленного одновременного погашения фирмой всех своих наиболее срочных обязательств в виде краткосрочной кредиторской задолженности (перед поставщиками и подрядчиками; перед персоналом по оплате труда; перед государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами РФ).

Вместе с тем, на 31.12 2011 г. фирма в ближайшей перспективе стала неплатежеспособной, что объясняется резким уменьшением величины наиболее ликвидных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) при одновременном увеличении величины незавершенных капитальных вложений (незавершенного строительства). Тенденция отрицательная.

2. Соотношение второго неравенства (А2 П2) свидетельствует о том, что в краткосрочной перспективе (в период свыше одного месяца и до одного года, включительно) на 31.12.2009 г., 31.12.2010 г. и 31.12.2011 г. фирма являлась неплатежеспособной, так как величина краткосрочной дебиторской задолженности перед фирмой оказалась меньше величины краткосрочных пассивов фирмы (краткосрочные займы и кредиты; задолженность перед учредителями по выплате им доходов; прочие краткосрочные обязательства).

Однако к концу 2011 г. наблюдается положительная тенденция к уменьшению величины платежного недостатка краткосрочных активов фирмы ввиду уменьшения величины краткосрочных заемных источников, а также задолженности перед учредителями по выплате им доходов.

3. Соотношение третьего неравенства (А3 П3) свидетельствует о его соблюдении на конец каждого из отчетных периодов, так как величина медленнореализуемых активов ООО «Альфа» (запасы; НДС по приобретенным ценностям) превышает величину долгосрочных обязательств данной фирмы (долгосрочные займы; доходы будущих периодов).

Более того, на конец 2011 г. имеет место положительная тенденция к увеличению величины платежного излишка медленнореализуемых активов ввиду значительного увеличения величины запасов фирмы (произведенная готовая продукция), в то время как величина долгосрочных обязательств остается почти неизменной.

4. Соотношение четвертого неравенства (А4 П4) свидетельствует о его соблюдении на конец всех отчетных периодов, что является положительным моментом с точки зрения платеждеспособности ООО «Альфа».

На конец всех отчетных периодов величина постоянных пассивов, являющихся наиболее надежными и устойчивыми (уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет), значительно превышает величину ее труднореализуемых активов. Более того, к концу 2011 г. имеет место положительная тенденция к увеличению величины постоянных пассивов, оставшихся после покрытия величины внеоборотных труднореализуемых активов.Это объясняется тем, что к концу 2011 г. увеличилась величина таких собственных пассивов ООО «Альфа», как нераспределенная прибыль и резервный капитал.

5. На конец всех отчетных периодов условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Альфа» не соблюдается, а к концу 2011 г. наблюдается дальнейшая отрицательная тенденция к несоблюдению указанного условия. Можно заметить, что, если на конец 2009 и 2010 гг. не соблюдалось только одно из четырех обязательных условий абсолютной ливидности бухгалтерского баланса ООО «Альфа» (А2 20), то на конец 2011 г. не соблюдалось два из четырех вышеуказанных условий (А1 П1)

и (А2

Задача для самостоятельного решения

Задача 2

По данным бухгалтерского баланса ЗАО «Темп» на 31.12.2011 г. (приложение 6) произвести анализ и оценку ликвидности бухгалтерского баланса данной организации по состоянию на 31.12.2009 г., 31.12.2010 г., 31.12.2011 г. Сделать выводы.