Порядок расчета и учет налогов, уплачиваемых из прибыли.

За счет предпр уплачивает налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль признаются орг-ции. Объектом налогообложения (НО) налога на прибыль призн валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы. Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации ТРУ, имущественных прав ТРУИ), внереализац доходов за минусом внереализац расходов.

Прибыль или убыток от реализации ТРУ или имущественных прав (за искл ОС и НМА) – разница м/д выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов и сборов из выручки и затратами по пр-ву и реализации ТРУ, имущественных прав, учитываем при налогообложении.

Прибыль от реал ПРУИ:

Внереализационные доходы: (ст 128):

· Дивиденды от источников за пределами РБ

· Доходы в виде % за предоставл в пользование д.с. в орг-ции

· За пользование банками д.с., находящ на счете.

· Стоимость безвозмездно получ ТРУИ и др активов

· Сумма кредит задолж-ти, по кот истекли сроки исковой давности

· Плата за участие в торгах

· Доходы от операций по сдаче в аренду, лизинг и др.

Внереализац доходы (ст 129) – расходы, потери, убытки, произв плательщиком для осущ-ния плательщиком и непосредств не связ с пр-вом ТРУ:

· Сумма неустоек, штрафов, пеней, подлеж к уплате судебные расх.

· Расходы по аннулированным произведенным заказам

· Невозмещ потери от простоев, при отсутствии виновных лиц

· Невозмещаемые потери и расходы в связи с ЧО

· Расходы по сдаче имущества в аренду, лизинг.

· Убытки от списания дебит. задол с истекш сроком исков давности

Для исчисл налога на прибыль все затраты предпр продразд на 2 группы:

− Затраты, учитываемые при НО, к ним отн-ся затраты по пр-ву и реализации ТРУИ (ст 130)

− Затраты, не учитыв при НО (ст 131). К ним отн-ся:

§ МП, вознаграждения по итогам работы за год,

§ командировки сверх установл норм

§ Оплата ст-ти топливно-энерг ресурсов, израсх сверх норм

§ Оплата до отпусков (стаж работы, ненормир раб день и тд)

§ Штрафы, пени, санкции, перечисл в бюджет и внебюджет фонды

§ Взносы в уставные фонды др орг-ций

§ Расходы, связанные с покупкой иностр валюты в сумме разницы м/д курсом покупки и офиц курсом Нац банка на момент покупки.

При расчете налога на прибыль необходимо учитывать сумму прибыли, подлеж освобожд от налога. К такой прибыли отн-ся (ст 140):

v Прибыль в размере не более 10% валовой прибыли, переданная зарегистрир в РБ бюдж орг-циям здравоохр, образов, культуры и др

v Прибыль орг-ции, получ от реализ товаров собственного пр-ва, кот явл инновационными в соотв с перечнем СовМин

v Прибыль орг-ции, получ от произв или продуктов детпитания и др.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль определяется как ден выражение валовой прибыли, подлеж НО

Ставка налога на прибыль сост 18%. Налог на прибыль в размере 5%-ной ставки уплачивают члены научно-техн ассоциации, созданной БРУ, созд зак-вом, в части выручки от реализ ИТ и услуг по их разработке.

-12%. Налог по дивидендам

-10%. Уплачивают научно-технич парки и их резиденты, а также орг-ции от прибыли, получ от реализ высокотехнол т-ров собств пр-ва.

-25%. Уплачивают банки и страховые орг-ции

Налоговый период по исчислению налога на прибыль – календарный год. отчетным периодом признается календарный квартал.

Сумма налога на прибыль по итогам отч периода исчисл нарастающ итогом с налогового периода как произведение налоговой базы. Уменьшается на сумму прибыли, освобожд от НО, а по итогам 4 квартала также на сумму убытков переносимую на прибыль этого отч периода.

Уплата налога на прибыль произв в теч налогового периода по итогам истекшего отч периода не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (срок подачи декларации – до 22 числа)

Уплата налога на прибыль по сводному балансу осн деятельности гос объединения БЖД производится в централизованном порядке, причем сроки уплаты декларации опр-ся лично Президентом РБ.

В БУ начисл сумма налога на прибыль отражается записью:

Структурные подразделения:

Отделения дороги:

Управление дороги: