Теория бухгалтерского учета.

Теория бухгалтерского учета.

Объекты бухгалтерского учета

Цель — изучить виды экономических ресурсов хозяйствующего субъекта и источники их образования в зависимости от функциональной роли в процессе воспроизводства.

Задача.1.1

Задание: Сгруппируйте хозяйственные средства с танкостроительного завода «Дизель» по составу и источникам образования на основании исходных данный, приведенных в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные по станкостроительного завода «Дизель»

на 1 февраля 20_ года

№ п/п	Наименование видов имущества и источников его формирования	Сумма, тыс. руб.	№ счета	с/и
	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
	Электрооборудование
	Задолженность персоналу по заработной плате
	Здания производственных цехов
	Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам
	Фрезерные станки
	Ящики для упаковки готовой продукции
	Акции научно – технического центра «Гермес и К»
	Задолженность кооперативу «Щит» за установку сигнализации в бухгалтерии
	Сталь листовая
	Подъездные пути
	Столы письменные
	ПЭВМ IВМ
	Строящееся здание цеха
	Краска масляная
	Уставный капитал
	Конвейеры сборочные
	Нефтепродукты
	Детали установок и станков, выпускаемых заводом, в обработке и сборке
	Краткосрочные векселя Промстройбанка
	Наличные деньги в кассе
	Задолженность по отчислениям в Пенсионный фонд РФ
	Станины, приобретенные у завода «Арсенал» в порядке кооперации
	Металлолом от разборки списанного оборудования
	Легковые автомашины
	Кредит банка под строительством нового цеха
	Денежные средства на расчетном счете
	Станки и установки, изготовленные заводом и предназначенные для реализации
	Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург»
	Задолженность заводу «Металлист» за материалы
	Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость
	Подшипники для ремонта оборудования
	Добавочный капитал
	Прибыль, полученная в отчетном году
	Верстаки
	Резервный капитал
	Огнетушители
	Свёрла
	Забор заводской
	Пресс легкий
	Печи плавильные в литейном цехе
	Спецодежда
	Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки
	Ветошь
	Электрические сети
	Задолженность поставщику за уголь, обеспеченная векселем

Задача.1.2

Задание: Сгруппируйте хозяйственные средства обувной фабрики по составу и источникам образования на основании исходных данный. приведенных в таблице 2.

Исходные данные на 1 апреля 20_ года

Таблица 2

 

№ п/п	Наименование видов имущества и источников его формирования	Сумма, тыс. руб.	С/и
	Швейные машины в пошивочном цехе
	Масло машинное
	Задолженность текстильному комбинату за материалы
	Автотележки в цехах
	Заготовки дамских зимних сапог в цехе
	Искусственная кожа на складе
	Задолженность энергосбыту за потребленную электроэнергию для производства
	Трансформаторы в цехах
	Нитки на складе
	Дамские туфли на складе готовой продукции
	Кожа подошвенная
	Мужские полуботинки на складе готовой продукции
	Наличные денежные средства в кассе
	Здание фабрики
	Шевро светлых тонов на складе
	Уставной капитал
	Задолженность подотчетных лиц организации
	Заготовки дамских туфель в цехе
	Денежные средства на расчетных счетах в банке
	Парусина подкладочная на складе
	Задолженность организации по социальному страхованию
	Задолженность кожевенному заводу за материалы.
	Задолженность по оплате труда производственным рабочим закройного и пошивочных цехов
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Гвозди на складе
	Затяжные машины в пошивочном цехе
	Детская обувь на складе
	Прессы вырубочные
	Подошвы дамских туфель на складе
	Детали низа обуви
	Детали верха обуви
	Резервный капитал
	Задолженности перед бюджетом
	Краткосрочные кредиты банка
	Отгруженная со склада готовая продукция
	Задолженность прочим кредиторам
37	Задолженность дебиторов за оказанные им услуги и отгруженную продукцию
	Пластотермоавтоматы
	Авансы покупателей и заказчиков за продукцию
	Нераспределенная прибыль прошлых лет

 

Бухгалтерский баланс

Практические задания к теме:

Цель – усвоение структуры бухгалтерского баланса, содержание актива и пассива.

Задача.2.1

Задание: На основе данных ОАО «Маяк» для выполнения задания и распределить хозяйственные средства предприятия и источники их формирования по статьям бухгалтерского баланса и соответствующим разделам; составить бухгалтерский баланс.

Данные для выполнения задачи приведены в таблице3. Решение осуществить в таблице 4.

Таблица3

Состав имущества и источников его формирования ОАО «Маяк» на
1 июля 20_ г.

№ п/п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, тыс.руб.
	Автоматизированная программа управления производственными операциями по сборке узлов
	Ноу-хау
	Товарные знаки
	Здание производственных цехов
5.	Авансы, полученные от покупателей
	Здание административного корпуса
	Здание складов для хранения материально – производственных запасов
	Готовая продукция
	Продукция, не оконченная обработкой
	Задолженность покупателей и заказчиков
	Задолженность участников по взносам в уставный капитал
	Авансы, выданные поставщикам согласно договору поставки
	Денежные средства к кассе
	Денежные средства на расчетных счетах
	Задолженность подотчетных лиц по неиспользованным подотчетным суммам
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
	Задолженность поставщикам и подрядчикам
	Задолженность перед персоналом организации
	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
	Задолженность перед бюджетом

 

Бухгалтерский баланс ОАО «Маяк» составьте в таблице следующей формы.

Таблица4.

Бухгалтерский баланс ОАО «Маяк» на 1 июля 200_ г.

 

Актив	Пассив
Наименование статьи	Сумма, тыс.руб.	Наименование статьи	Сумма, тыс.руб.
Баланс		Баланс

 

Задача.2.2

Задание: Составить бухгалтерский баланс ООО «Альянс» 1 февраля 200_г. По приведенным ниже данным Данные для выполнения задачи приведены в таблице 5.По результатам расчетов заполнить форму бухгалтерской отчетности.

Таблица5

Состав имущества и источников его формирования ООО «Альянс» на 1 января 200_г.

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и источников их образования	Сумма, тыс.руб.
	Основные средства
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
	Задолженность поставщикам за материалы
	Готовая продукция
	Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
	Расходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов и платежей
	Денежные средства в кассе
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
	Денежные средства на расчетном счете
	Долгосрочный кредит банка
	Уставный капитал
	Незавершенное производство
	Основные материалы
	Добавочный капитал
	Краткосрочный кредит банка
	Задолженность подотчетных лиц
	Дебиторская задолженность
	Задолженность перед бюджетом
	Нематериальные активы
	Прочие кредиторы
	Резервный капитал
	Денежные средства на валютном счете

Контрольная сумма: 1222000.

Задача.2.3

Задание: На основе данных для выполнения задачи определите, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составьте бухгалтерский баланс. Данные для выполнения задачи приведены в таблице 6 Группировку статей бухгалтерского баланса по основным разделам произведите в группировочной таблице 6

Таблица 6

Состав имущества и источников его формирования АО «Станкостроитель» на 1 января 200_г.

№ п/п	Наименование отдельных видов имущества, составных частей собственного капитала и обязательств организации	Сумма, тыс. руб.
	Незавершенное строительство
	Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции
	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах
	Сталь круглая на складе
	Прочие материалы на складе
	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе
	Цветные металлы на складе
	Здания производственных цехов
	Здания материальных складов и готовой продукции
	Здание административного корпуса
	Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки-
	Полуфабрикаты собственного производства
	Краткосрочные вложения в ценные бумаги
	Долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал другого предприятия
	Задолженность покупателей за проданную продукцию
	Предоставленные краткосрочные займы другим организациям
	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия
	Задолженность организации поставщикам за материалы
	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
	Расходы организации на освоение новых видов продукции
	Запасные части для ремонта производственного оборудования
	Кредиторская задолженность за потребленную электроэнергию
	Краткосрочные кредиты
	Долгосрочные кредиты
	Товарные знаки продукции организации
	Брокерское место на товарной бирже
	Лицензии на внешнеторговую деятельность
	Денежные средства в кассе организации
	Расчетные счета
	Уставный капитал	280 000
	Резервы на капитальный ремонт
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль отчетного года
	Целевые финансирование и поступления
	Валютные счета
	Задолженность работникам организации по оплате труда-	21 253
	Задолженность бюджету
	а) по НДФЛ
	6) по налогу на добавленную стоимость
	в) по налогу на прибыль
	Задолженность организации по отчислениям на социальное страхование
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	106 305

 

 

Таблица 7

Группировочная таблица

		Статья	Раздел
№	Виды имущества и источники	бухгалтерского-	бухгалтерского
п/п	его формирования	баланса	баланса

 

Задача 3. 2

Задание: На основании приведенных операций по кассе сделайте записи в кассовую книгу, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.. Заполните схему активного счета» Касса» и определите конечное сальдо по счету. Заполните за апрель ведомость № 1 и журнал-ордер № 1. Данные для выполнения задачи представлены в таблице 9. Решение занесите в учетные регистры, приведенные в таблицах 9 и10.

Таблица 9

Хозяйственные операции за март по предприятию «Юпитер»

Дата	№ кассового ордера	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
		Остаток на 1 апреля
3/IV		По чеку № 31540
3/IV		Мореву А. О. — под отчет выдано
3/IV		Соколову Е. М. — депонированная зарплата выдано
		Итого:
9/IV		По платежным ведомостям зарплата выдано
9/IV		За материалы, проданные за наличный расчет внесено
9/IV		На расчетный счет по объявлению на взнос наличными внесено
		Итого:
18/IV		От Морева А. О. — остаток подот- четных сумм внесено
18/IV		Сомовой Е. М. — алименты выдано
18/IV		По чеку № 315841
		Итого:
22/IV		Семенову Е. И. — под отчет выдано
22/IV		За ветошь, проданную за наличный расчет внесено
22/IV		На расчетный счет по объявлению на взнос наличными внесено
		Итого:
29/ IV		По чеку № 315842 на зарплату
29/ IV		По платежной ведомости зарплата выдано
29/ IV		Семенову Е. И. — перерасход по авансовому отчет у выдано
29/ IV		Егорову И. Н. — депонированная зарплата выдано
		Итого:
		Остаток на 1 мая

 

 

Таблица 10

 

Журнал-ордер № 1По кредиту сч. № 50 за _________________________ г.

 

Дата (или какие числа)

В дебет счетов

Итого

И

Т.

Д.

Итого

Ведомость № 1 по дебету сч. 50 за _____________г. Сальдо на начало месяца

Дата

В кредит счетов

Итого

№

№

№

№

Итого

Сальдо на конец месяца

Задача 3.3.

Задание: На основании приведенных операций проставьте корреспондирующие счета по каждой операции и запишите операции АО «Металлист» в журнал учета хозяйственных операций и Журнал-ордер № 2. Данные для выполнения задачи представлены в таблице 11.Решение занесите в журнал-ордер, приведенный в таблице 12.

 

Таблица11

Выписка из документов по операциям предприятия АО «Металлист» за февраль 20__ г.

Дата	Содержание операций (документов)	Сумма по выписке, руб.
Дебет	Кредит сумма
			4 5
	1. Выписка из расчетного счета за 1—5 февраля остаток на 1 февраля		18 190
01.	По счету № 145 за реализованную продукцию — 7600 руб., в т.ч.сумма НДС — 1160
02.	По чеку № 106741 для выдачи зарплаты
02.	По платежному поручению № 189 АО «Маяк» за отгруженные материалы
03.	Взнос наличными от дебитора в погашение задолженности по разным счетам
05.	По квитанции № 73521 взнос наличными из кассы
05.	По платежному поручению № 58 погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде
05.	По платежному поручению № 59 отделению связи № 12 в погашение кредиторской задол- женности
	Итого по выписке		?
08.	2. Выписка из расчетного счета за 6—11 фев раля
08.	По платежному поручению № 160 от дебитора в погашение задолженности
09.	По счету № 146 от покупателя за отгруженную продукцию — 5180 руб., сумма НДС —?		?
09.	По платежному поручению № 332 оптовой базе № 2 за отгруженные материалы
09.	Краткосрочная ссуда банка
10.	По платежному поручению № 60 отделению связи № 12 аванс на оплату междугородних телефонных переговоров
	Итого по выписке		?
	3. Выписка из расчетного счета за 12—28 фев раля
12.	По счету № 147 от АО «Электроприбор» за отгруженную продукцию — 4085 руб., сумма НДС-?		?
12.	По платежному поручению № 413 металлобазе за отгруженные материалы
25.	Краткосрочная ссуда банка
26.	По платежному поручению № 61 в погашение кредиторской задолженности по разным счетам
	Итого по выписке		?
	Остаток на 1 марта		?

 

Таблица12

Журнал-ордер № 2 за _______ 200 _ г.

по кредиту счета 51 «Расчетный счет»— в дебет счетов

№ п/п	Дата							№	№	№	№	Итого
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.	Итого:
12.	Отметки

Задача 3.4.

Задание: На основании приведенных операций проставьте корреспондирующие счета. Заполните схему пассивного счета и определите конечное сальдо по счету.

Данные для выполнения задачи: Начальное сальдо по счету 70 – 40 тысяч рублей.

Начислена заработная плата:

- рабочим занятым изготовлением продукции- 125 тыс.рублей,персоналу цехового нахзначения – 80 тыс.рублей,управленческому персоналу – 95 тыс.рублей,рабчим вспомогательных производств -70 тыс.рублей.

- начислены пособия по нетрудоспособности за счет средств социального страхования-30 тыс. рублей.

Произведены удержания из заработной платы работников:

- по НДФЛ - 50 тыс.рублей.

- по исполнительным листам – 60 тыс. рублей.

- добровольные профсоюзные взносы – 25 тыс. рублей,

Выплачен из кассы аванс за 1 половину месяца - 180 тыс. рублей.

Таблица 13

Расчеты с персоналом по оплате труда

№ п/п	Наименование Хозяйственной операции	Сумма	Проводка
Дебет	Кредит
1.	Сальдо начальное
2.	Начислена заработная плата:
	Рабочим основного производства
	Рабочим цехового персонала
	Управленческому персоналу
	Работникам вспомогательного производства
	Начислены пособия по нетрудоспособности
3.	Произведены удержания:
	-НДФЛ
	- по исполнительным листам
	- профсоюзные взносы
4.	Выплачен из кассы аванс
5.	Сальдо конечное по счету 70

Задача 3.5.

Задание: На основании приведенных операций проставьте корреспондирующие счета. Заполните схему пассивного счета и определите конечное сальдо по счету.

Данные для выполнения задачи:

Начальное сальдо по счету 70 – 25 тысяч рублей.Начислена заработная плата- рабочим занятым изготовлением продукции- 12 тыс.рублей, управленческому персоналу – 25 тыс.рублей,Удержан налог на доходы физических лиц - 4 тыс.рублей.Выплачено из кассы – 31 тыс.рублей.Остаток невыплаченной суммы депонирован.

Задача3.6

Задание к задачам 3.6.- 3.8.: На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов на активно-пассивных счетах. Подсчитать обороты, вывести сальдо на конец месяца по счету 71.

Данные для выполнения задачи:

Сальдо на начало месяца:

Иванов Д 71 100

Семенов К 71 150

Сорокин К 71 30

Получено из кассы:

Иванов – на командировочные расходы – 290

Белов – хозяйственные расходы – 300

Сорокин – на командировочные расходы – 420

Предъявлены документы:

1. Иванов – авансовый отчет и командировочное удостоверение с 1.06. по 04.06.

Билет – с 1.06. по 4.06. – 250 рублей

Счет из гостиницы – 230 рублей с 1.06. по 3.06.

2. Товарный чек из магазина на покупку канцтоваров – Белов – 24 руб.

3. Командировочное удостоверение – Семенов – на 17.06. – билет туда и обратно – 340 рублей

Командировочное удостоверение - 7.06. – 9.06.

Билет 7.06. – 80 рублей, 9.06. – 85 рублей.

4. Товарный чек из п/о на сумму 190 руб. – Сорокин

5. Возвращено в кассу. Сорокин – 20

Белов – 5

Суточные – 60 рублей

Квартирные:

Минимальные – 7 рублей

Максимальные – 200 рублей

Задача3.7.

Данные для выполнения задачи:.

Сальдо на начало месяца:

Петров Д 71 60

Соколов К 71 30

Яковлев К 71 40

Получено из кассы:

Петров – на командировочные расходы – 700

Соколов – хозяйственные расходы – 800

Яковлев – на командировочные расходы – 600

Игнатьев – на командировочные расходы – 200

Предъявлены документы:

1) Петров –командировочное удостоверение с 4.04. по 06.04.

Билет - 140 рублей

2) Соколов –командировочное удостоверение с 11.04. по 15.04.

Билет - 220 рублей

Счет из гостиницы – 550 рублей

3) Яковлев - Товарный чек из магазина - 620 руб.

4) Игнатьев –командировочное удостоверение с 20.04. по 27.04.

Билеты за 20.04 – 110 руб.

27.04 – 108 руб.

Суточные – 100 рублей

Квартирные:

Минимальные – 8 рублей

Максимальные – 200 рублей

Задача3.8.

Данные для выполнения задачи:

Сальдо на начало месяца:

Иванов Д 71 160

Сидоров К 71 80

Яковлев К 71 40

Получено из кассы:

Петров – на командировочные расходы – 400

Соколов – хозяйственные расходы – 500

Яковлев – на командировочные расходы – 600

Кузнецов – на командировочные расходы – 300

Предъявлены документы:

1) Иванов –командировочное удостоверение с 5.03. по 06.03.

Билет - 140 рублей

2) Сидоров –командировочное удостоверение с 12.03. по 15.03.

Билет - 300 рублей

Счет из гостиницы – 850 рублей

3) Яковлев - Товарный чек из магазина - 680 руб.

4) Кузнецов –командировочное удостоверение с 20.04. по 23.03.

Билеты за 23.03 – 50 руб.

27.04 – 58 руб.

Суточные – 100 рублей

Квартирные:

Минимальные – 8 рублей

Максимальные – 200 рублей

Задача3.9.

Задание к задачам 3.9 и 3.10:

1) Составить бухгалтерские проводки

2) Составить оборотную ведомость по расчетам с дебиторами и кредиторами

Данные для выполнения задачи:

1) Остаток на начало месяцаприведены в таблице 14:

Таблица 14

Сальдо на начало месяца по счету 76:

	Дата возникновения задолженности	Сумма	Примечание
НИИ «Полис»	04.07.		За разработку тех.док.
Семеновой А.П.	01.08.		Алименты за 7-й
Соколовой Е.Н.	01.08.		Алименты за 7-й
АО «Тверьтранспорт»	20.07.		За трансп. услуги

2) Приведены следующие хозяйственные операции за август:

· Оплачен счет НИИ «Полис» 06.08.94 на 380

· Выплачены алименты Семеновой А.П. 07.08.94 – 93

· Получен счет от транспортной организации «ПТП» 20.08.94 на 510

· Удержаны из заработной платы:

Для начисления алиментов: Семеновой А.П. 124

Соколовой Е.Н. 87

На оплату страхового полиса

Из ФОТ Елисеева Н.П. для АОО «АСКО» 140

· Депонирована з/плата за август:

Андреев С.И. 250

Борисова Л.О. 200

Попова А.Ю. 180

· Получен счет за оказание услуги от НИИ «ПОЛИС» 28.08. – 250

· Оплачены счета поставщиков от АО «ФОН» за поставленные материалы

накладная №117 на 600

· Оплачен счет за транспортные услуги: ПТП – 320

Тверьтранспорт - 354

Задача3.10.

Данные для выполнения задачи:

1) Остаток на начало месяца приведены в таблице 15:

Таблица 15

Сальдо на начало месяца по счету 76:

	Дата возникновения задолженности	Сумма	Примечание
ООО «Полет»	04.07.		За разработку тех.док.
Семеновой А.П.	01.08.		Алименты за 7-й
Соколовой Е.Н.	01.08.		Алименты за 7-й
Елисеева	20.07.		Начислен страх. взнос

2) Приведены следующие хозяйственные операции за август:

Оплачен счет ООО «Полет» 06.08. на сумму 400

Выплачены алименты Семеновой А.П. 07.08. – 100

Получен счет от транспортной организации «ПТП» 20.08 на сумму 450

Удержаны из заработной платы:

Для начисления алиментов: Семеновой А.П. 120

Соколовой Е.Н. 80

На оплату страхового полиса

Из заработной платы Елисеевой Н.П. для АОО «АСКО» 140

Получен счет за оказание услуги от ООО «Полет» 28.08. – на сумму 250

Оплачен с расчетного счета страховой полис Елисеевой на сумму 250

Задача 3.11.

Данные для выполнения задачи приведены в таблице 16.

Таблица 16

Хозяйственные операции за март

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Д.	К, -	А+- П+-	Бухгалтерская проводка
	Зачислен на расчетный счет краткос­рочный кредит банка. Выдана из кассы заработная плата персоналу. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу. Удержан из заработной платы персо­нала НДФЛ.					Простые записи
	Получены от поставщиков: основные материалы. инструменты.   Зачислены на расчетный счет: задолженность покупателей долгосрочный кредит банка					Сложные записи

 

Задача 3.12.

Задание к задачам 3.12 и 3.13: На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Таблица 17

Хозяйственные операции за октябрь

№ п/п	Наименование корреспондирующих счетов	Сумма, Руб.
Дебет	Кредит
1.	Расчеты по налогам и сборам	Расчетный счет	24 000
2.	Расчетный счет	Продажи	96 000
3.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	Расчетный счет	20 000
4.	Материалы	Расчеты с учредителями по взносам в уставной капитал	49 000
5.	Основное производство	Амортизация основных средств	1 900
6.	Расчетный счет	Касса	1 000
7.	Брак в производстве	Материалы	4 000
8.	Расчеты с персоналом по оплате труда	Брак в производстве	2 300
9.	Вспомогательное производство	Топливо	2 900
10.	Продажи	Прибыли и убытки	80 000

Задача 3.13.

Хозяйственные операции за ноябрь

Таблица 18

№ п/п	Наиме