Расчёты с подотчётными лицами

Основные задачи анализа:

- определение правильности документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

- оценка соблюдения сроков предоставления авансовых отчетов подотчетными лицами.

Представленные документы:

- регистры бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- первичные учетные и расчетные документы.

 

В ходе выборочного анализа расчетов с подотчетными лицами было установлено следующее:

· Ведение учета по данному разделу в большинстве случаев соответствует законодательству: произведенные расчеты подтверждены документально;

· Авансовые отчеты оформляются подотчетными лицами на бланках унифицированной формы, к отчетам приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные чеки и т.д.), все расходы подтверждены первичными документами.

 

Нарушения:

1. Обществом не установлен порядок выдачи наличных денежных средств под отчет (сроки, суммы, перечень оформляемых документов и их согласование).

2. В ходе проверки аудиторам не представлен перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет.

3. В проверяемом периоде аудиторами выявлены случаи выдачи денежных средств под отчет, лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам, например:

- Свердловой Н.С. выдано по Р/О № 17 от 17.05.2007 г. - 5000 руб., остаток по предыдущему авансу составляет 706,23 руб.;

- Ивановой О.А. выдано по Р/О № 38 от 04.12.2007 г. - 5859,00 руб., остаток по предыдущему авансу составляет 2964,66 руб.;

 

Разъяснения:

По пункту 1:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма.

 

По пункту 2- 3:

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решение Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. N 40), предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

 

Расчеты с бюджетом

 

7.3.1. расчеты По единому налогу, уплачиваемому в связи с применением усн (далее – единый налога)

Аудиторами исследованы следующие документы:

· Декларация по единому налогу за 2007 г.;

· Книга учета доходов и расходов за 2007 г;

· Регистры бухгалтерского учета;

· Иные документы.

В ходе проведения анализа установлено:

 

Налогооблагаемая база определена в основном с учетом положений статей 346.18 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки применены в соответствии со статьей 346.20 НК РФ.

Начисление и перечисление налоговых платежей осуществлялось своевременно, в полном объеме.

Ведение налогового учета обеспечивается средствами программного продукта «1С: Бухгалтерия». Для исчисления налога используются книга чета доходов и расходов, данные регистров бухгалтерского учета.

Нарушения:

Процедура сопоставления сумм начисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на соответствие данным книги учета доходов и расходов за 2007 г., бухгалтерскому учету и налоговой декларации выявила следующие расхождения:

Таблица 2 (руб.)

По данным налогоплательщика, руб.	По данным анализа, руб.	Расхождения, руб.
Налоговая база	Сумма исчисленного налога	Налоговая база	Сумма исчисленного налога	Налоговая база	Сумма исчисленного налога
2720944,66		2718988,78		1955,88

Таким образом, сумма налога начисленного и уплаченного за 2007 г. завышена на 117 рублей.

Рекомендации:

Произвести корректировку налоговой базы по единому налогу в связи с описанными нарушениями.

Внести уточнения в декларации по единому налогу за 2007 г. в целом.