Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения

 

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43

 

Порядок исчисления налоговой базы

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

· 6%, если объектом налогообложения является доход организации,

· от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоги, сборы и взносы

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1% от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

4. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.

5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.

6. Акцизы:

1. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

2. приобретение в собственность нефтепродуктов;

3. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

4. продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;

5. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.

7. Государственная пошлина.

8. Таможенная пошлина.

9. Транспортный налог.

10. Земельный налог.

11. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

12. Водный налог.

Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:

1. НДФЛ;

2. налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения

 

Доходы

Налог рассчитывается в два этапа:

1. Берётся % от общей величины доходов организации.

2. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.^[1]

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус расходы за отчётный период

1. Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.

1. Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).

2. Если налоговая база <= 0, налог не уплачивается.

2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.

3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды

1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Упрощённая система налогообложения

 

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43