Решения самых сложных ситуаций по новым страховым взносам

Ирина Цубикс, ведущий эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

О чем пойдет речь: компании, у которых есть подразделения, запутались со взносами и засыпали инспекции вопросами. Когда надо уведомлять налоговиков о подразделениях, когда – нет? Кто платит взносы и сдает расчет – подразделение или головная организация? В каких случаях можно платить взносы за минусом пособий, в каких – нет? Ответы на все вопросы – в статье.

На заметку

Разъяснения по взносам – в письмах Минфина от 20 февраля 2017 г. № 03-15-07/9512, от 8 февраля 2017 г. № 03-15-06/6671; ФНС от 6 марта 2017 г. № БС-4-11/4047, от 14 февраля 2017 г. № БС-4-11/2748 и др.

Больше всего бухгалтеров беспокоит такой вопрос. Надо ли было уведомить налоговиков в начале 2017 года о наделении полномочиями старых обособленных подразделений, которые в 2016 году начисляли выплаты физлицам?

Нет, не надо.

Организации не уведомляют налоговые инспекции о тех обособленных подразделениях (ОП), которые были открыты до 2017 года и начисляли выплаты физлицам. ПФР и ФСС сами передали в инспекции сведения, которыми располагали на 1 января 2017 года. То есть эту обязанность выполнили фонды. Они должны были до 1 февраля сообщить налоговикам обо всех обособленных подразделениях, созданных до 2017 года, которые отдельно платили взносы и отчитывались по ним. Чиновники из ФНС России подтвердили это в письме от 6 марта 2017 г. № БС-4-11/4047.

Важно знать!

У компаний с обособками с 2017 года новая обязанность

Порядок постановки на учет обособленных подразделений, которые находятся не там, где сама организация, не изменился. О новом подразделении компания обязана сообщить в свою налоговую в течение месяца со дня создания обособки.

Налоговики сами передадут сведения в ту инспекцию, где находится подразделение, и поставят компанию на учет по его местонахождению (п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Но с 1 января этого года у компаний с обособками появилась еще одна обязанность. Надо сообщать в свою же налоговую о том, что компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты физлицам или лишила таких полномочий. Срок – один месяц со дня, когда приняли соответствующее решение (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Поскольку с этого года компания должна сдавать расчеты и платить взносы за подразделения с такими полномочиями отдельно – в ИФНС по их местонахождению в России (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Форма сообщения о наделении ОП полномочиями – в приказе ФНС России от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/4.

А кто тогда должен уведомлять налоговиков?

Сообщить именно о наделении ОП этими полномочиями (а не просто о создании обособки) надо в двух случаях – см. схему ниже.

Не забывайте сообщать и о лишении ОП таких полномочий. Когда это надо сделать, см. схему ниже.

Когда платить взносы и сдавать расчет теперь должно обособленное подразделение, а когда – головная организация?

Порядок зависит от того, платит ли обособленное подразделение зарплату и вознаграждения физлицам. Мы привели его в таблице ниже.