Генподрядные услуги – это прямые расходы или нет?

Классификация расходов

Татьяна Михайлова (г. Свердловск)

Мы – подрядчик (ООО). К каким расходам отнести генподрядные услуги – к прямым или косвенным? Как их учесть на счете 20 – как материальные расходы или как прочие?

Генподрядные услуги учитывайте в качестве материальных расходов. Это прямые расходы.

Такие услуги непосредственно связаны с производственной деятельностью подрядчика. Отражайте их как расходы на приобретение работ (услуг) производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно в учетной политике. В статье 318 рекомендуется к прямым расходам из материальных затрат относить сырье, материалы и комплектующие (подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ). К косвенным – все иные расходы, за исключением внереализационных.

Глава 25 кодекса не содержит прямых положений, которые ограничивали бы компанию в выборе, какие расходы считать прямыми, какие косвенными. Однако выбор должен быть обоснованным (письмо Минфина от 19 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/23603). Если отнести расходы к конкретной продукции невозможно, их распределяют. При этом используют экономически обоснованные показатели (постановление ФАС Центрального округа от 4 августа 2014 г. по делу № А36-4628/2013).

Таким образом, включите генподрядные услуги в прямые расходы (и в БУ, и в НУ). Отражайте на счете 20 «Основное производство». Так как их можно непосредственно отнести к конкретному договору подряда

Татьяна ДОРОГАЯ, руководитель КГ «АудитИнвестСтрой»

Как подсчитать дополнительный отпуск за вредную работу

Марина МАРЧУК, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер»

Главное в статье

1. Арифметический подход при округлении дней допотпуска за вред применять нельзя. Почему
2. Как посчитать продолжительность дополнительного отпуска за неполный год. Пример

Почему дробную часть количества дней нельзя отбрасывать

Когда компания предоставляет работнику дополнительный отпуск за вредность за неполный отработанный год, число дней надо округлять в пользу работника. И никак иначе, пояснили чиновники.

Документ

Как округлять рассчитанное количество дней допотпуска за вредность, Минтруд разъяснил в письме от 18 октября 2016 г. № 14-2/В-1045

Дело в том, что гарантии о минимальной продолжительности дополнительных оплачиваемых отпусков устанавливает Трудовой кодекс (ст. 117).

По правилам арифметики дробную часть, которая составит меньше половины одного календарного дня, надо отбрасывать. Но это будет меньше той продолжительности допотпуска, которую гарантирует закон.

Поэтому арифметический подход при расчете количества дней нарушает законное право работников на отдых. А также на справедливую компенсацию условий труда.

Неполный год – это когда человек отработал меньше 11 месяцев (ст. 121 ТК РФ). Тогда число дней будет дробным. Его определяют расчетным путем пропорционально отработанному во вредных условиях времени.

При этом нерабочее время не учитывают. То есть, если работник был, например, на больничном, это тоже скажется на продолжительности допотпуска.

Отклонения могут возникать и при увольнении. В этом случае надо рассчитать отпуск за весь отработанный период, который практически никогда не совпадает с рабочим годом.

Ошибки в расчете часто приводят к спорам с работниками и убыткам для компании.

календарных дней –

минимальная продолжительность дополнительного отпуска за вредность

Кроме недоплаченной суммы придется возместить моральный вред и оплатить другие расходы – судебные издержки, услуги нотариуса и т.д. Например, компания по ошибке недоплатила работнику 5,5 тыс. руб. за 2 дня отпуска. А по суду помимо них потратила еще 21 тыс. руб. (решение Суда ХМАО – Югра от 15 марта 2016 г. № 33-1267/2016).