Тема 5. Финансовая отчетность

План

5.1 Баланс

5.2 Отчет о финансовых результатах

5.3 Отчет о движении денежных средств

5.4 Отчет о собственном капитале

Баланс

Всовременных условиях финансовая отчетность является важным инструментом управления и оперативного руководства работой предприятий и организаций, их объединений, областей народного хозяйства в целом. Ее данные используются для ретроспективного, а иногда и для перспективного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий по всей системе показателей, а также его финансового состояния с целью выявления резервов расширенного воспроизводства, удовлетворение потребностей государственного и местного бюджетов и материального поощрения своих работников.

Финансовая отчетность позволяет подводить итоги деятельности предприятий и организаций за совокупными показателями, которые определяют размещение и использования хозяйственных средств, их ликвидность, состояние дебиторской и кредиторской задолженности в результате расчетной деятельности предприятия и взятых на себя обязательств, долевое участие собственного капитала и заемных средств в финансировании активов, движение средств, прибыльность или убыточность предприятия.

Формирование финансовой отчетности происходит в такой последовательности:

1) Проведение инвентаризации активов и обязательств и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;

2) Сопоставление итогов аналитического и синтетического учета, закрытие счетов доходов и расходов, выявление финансовых результатов деятельности;

3) Определение остатков на балансовых счетах, формирование Главной книги;

4) Заполнение отчетных форм, проверка согласованности их показателей;

5) Раскрытие событий, произошедших после даты;

6) Утверждение финансовой отчетности и представление ее пользователям.

Важное значение отводится качеству и своевременности составления финансовой отчетности. Качество отчетности определяется выполнением общих требований к финансовой отчетности, представленных в НП(С)БУ 1. В этом НП(С)БУ цель, состав и принципы подготовки финансовой отчетности; раскрывается значение специальных терминов, в т.ч. активов, баланса, бухгалтерской отчетности, затрат, собственного капитала, доходов, обязательств, учетной политики и другие. В этом же положении раскрывается состав и элементы финансовой отчетности, дается определение отчетному периоду, представляются качественные характеристики, принципы подготовки и раскрытие информации в финансовой отчетности.

Финансовая отчетность состоит из:

- баланса – ф. №1;

- отчета о финансовых результатах – ф. № 2;

- отчета о движении денежных средств – ф. № 3;

- отчета о собственном капитале – ф. № 4,

- примечаний к отчетам,

- приложения к примечаниям к годовой финансовой отчетности «Информация по сегментам» – ф. №6.

Качественными характеристиками финансовой отчетности являются: понятность, уместность, достоверность.

Баланс составляют на конец последнего дня отчетного периода в тысячах гривен без десятичных знаков. Промежуточная (месячная, квартальная) отчетность, которая охватывает определенный период, составляется нарастающим итогом с начала отчетного года

Данным положением предусмотренные в активе баланса три раздела:

1. Необоротные активы;

2. Оборотные активы;

3. Необоротные активы, предназначенные для продажи, и группы выбытия.

В пассиве баланса четыре раздела:

1. Собственный капитал;

2. Долгосрочные обязательства и обеспечение;

3. Текущие обязательства и обеспечение;

4.Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

Все данные в финансовые отчеты заносятся на основании записей по счетам.

Остатки по счетам 1-6 класса формируют Баланс предприятия.

Предприятия могут не приводить статьи, по которым отсутствует информация к раскрытию (кроме случаев, если такая информация была в предыдущем отчетном периоде), а также добавлять статьи с сохранением их названия и кода строки из перечня дополнительных статей финансовой отчетности, приведенных в приложении 3 к настоящему национального положения (стандарта), в случае если статья соответствует следующим критериям:

- информация является существенной;

- оценка статьи может быть достоверно определена.