Анализ дебиторской задолженности.

Цель анализа – оценка величины, структуры, динамики и длительности погашения дебиторской задолженности.

Источником данных является бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и раздел 8 «Обеспечения обязательств»).

При построении аналитического баланса производилась коррекция по переносу ДДЗ в раздел ВОА. При этом в разделе ОА оставалась только КДЗ. При анализе ДЗ целесообразно рассматривать её структуру в комплексе, включая ДДЗ и КДЗ.

Основные задачи анализа:

1) оценка доли ДЗ в валюте баланса, её динамики и значимости для организации

Особенность отражения ДЗ в финансовой отчётности заключается в том, что организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Поэтому в бухгалтерском балансе величина ДЗ отражена с учётом таких резервов.

При анализе оценивают долю всей ДЗ в валюте баланса (табл. П.13.1). Высокая доля ДЗ может представлять угрозу снижения платёжеспособности предприятия за счет недостатка наличных денежных средств для ведения текущей деятельности. Существенный темп прироста ДЗ является негативной тенденцией. В такой ситуации руководство вынуждено либо брать кредит, надеясь погасить его при погашении ДЗ, либо продавать ДЗ с потерей её величины;

2) оценка структуры и динамики

Источником данных является раздел 5.1 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Расчёт показателей выполняют без учёта резервов по сомнительным долгам (табл. П.13.2). Дебиторская задолженность может быть представлена долгосрочной и краткосрочной, кроме того в отчете о финансовых результатах может быть отражена величина ДЗ, по которой истек срок исковой давности и которая списана на прочие расходы. Прочая ДЗ может содержать долги по возмещению материального ущерба, задолженность подотчетных лиц, сумму санкций за нарушение хозяйственных договоров и т. п.

В результате анализа выявляют наиболее значимые статьи ДЗ, на которые в первую очередь следует обратить внимание руководства организации;

3) оценка доли и динамики ДЗ, в обеспечение которой получено имущество

Источником данных является раздел 8 «Обеспечения обязательств» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. В качестве обеспечения могут быть выданы активы (имущество и ценные бумаги). Наличие такой задолженности повышает ответственность дебиторов и снижает риски невозврата ДЗ (табл. П.13.3);

4) оценка доли и динамики просроченной ДЗ

Источником является раздел 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (приложение 4).

При анализе определяют долю просроченной ДЗ в общей стоимости ДЗ и её динамику (табл. П.13.4). Такую задолженность списывают на прочие расходы организации, и это характеризует низкую активность руководства по работе с дебиторами;

5) оценка периода оборота

Для анализа рассчитывают периода оборота всей ДЗ и отдельно краткосрочной и долгосрочной. Дополнительно рассчитывают период оборота по статье «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», так как обычно это наиболее значимая статья задолженности, на которую должно быть направлено внимание руководства организации. Расчёты показателей выполняют по доходам и по расходам (табл. П.13.5). В качестве расходов используют данные граф «выбыло», «погашение» раздела 5.1 поясне­ний к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (приложение 4):

– период оборота всей ДЗ

а) по доходам

, (4.26)

где – средний остаток ДЗ;

Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит восполнение среднего остатка ДЗ за счёт выручки;

б) по расходам

, (4.27)

где – выбывшая погашенная ДЗ.

Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит полное погашение ДЗ в размере её среднего остатка.

Если превышает 30 дней, он считается длительным и может создавать угрозу платёжеспособности и финансовой устойчивости организации;

– период оборота ДЗ покупателей и заказчиков

а) по доходам

, (4.28)

где – средний остаток ДЗ покупателей и заказчиков;

Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит восполнение среднего остатка ДЗ покупателей и заказчиков за счёт выручки;

б) по расходам

, (4.29)

где – выбывшая погашенная ДЗ покупателей и заказчиков.

Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит полное погашение ДЗ покупателей и заказчиков в размере её среднего остатка.

Длительный период оборота ДЗ покупателей и заказчиков, превышающий 30 дней, может создавать угрозу платёжеспособности и финансовой устойчивости, и поэтому должен привлекать внимание руководства организации.