Местные налоги, их обязательные и факультативные элементы.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются НК и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов). Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с НК и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта РФ о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

Налоговые ставки: не могут превышать: 0,3 % в отношении зем. участков, отнесенных к землям с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства и т.д. (п. 1 ст. 394 НК РФ.) Не может превышать 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговая база: кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2) налог на имущество физических лиц;

Кадастр. Стоимость: Не может превышать:

0,1 процента в отношении

· жилых домов, жилых помещений;

· объектов незавершенного строительства в случае, если проект - жилой дом;

· единых недвижимых комплексов, в состав кот входит хотя бы 1 ЖП /дом · гаражей и машиномест;

· хоз строений или сооружений, площадью не более 50 кв м, которые расположены на зем. участках, предост. для ведения личного подсобного, дачного хозяйства… (см. объекты);

2 %

· В случае, если объект недвижимости образован в результате раздела объекта недвижимости или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимости

· в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки м б уменьшены до 0 или увеличены, но не более чем в 3 раза НПА МО В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости НС устан на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику 5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида объекта, места нахождения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

НБ база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, об утв. Порядка определения исходя из их кадастровой стоимости. (на него должны перейти все субъекты до 1 янв 2020 г).

3) торговый сбор.

Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 411 НК РФ).

Не явл. Плательщиками: Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.