Порядок формирования налоговой базы по отдельным операциям, ст. 153-162 НК РФ

2017-06-19

260

0.00 из 5.00 0 оценок

Заказать работу

Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 7Следующая ⇒

Общие требования к порядку формирования налоговой базы:

- Налоговая база определяется по окончании налогового периода (ст. 54 НК РФ).

- Налоговая база определяется в рублях.

- Налоговая база по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, определяется отдельно.

- Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной, натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Если выручка поступила в иностранной валюте, то организация осуществляет пересчет ее в рубли для определения налоговой базы по НДС на наиболее раннюю дату:

- на дату отгрузки;

- на дату получения предоплаты (аванса). В этом случае, момент определения налоговой базы возникает дважды: сначала на день получения предоплаты, затем на день отгрузки.

Налоговые агенты, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, пересчитывают суммы в рубли на дату фактического осуществления расходов по оплате товаров, работ, услуг.

Определение налоговой базы, например:

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая база
	Реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК ФР).	Стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС
	Получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ)	Сумма полученной оплаты с учетом НДС.
	Реализация товаров (работ, услуг): - по товарообменным (бартерным) операциям, - на безвозмездной основе, - передача товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме (п. 2 ст. 154 НК РФ)	Стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
	Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг) (п. 2.1 ст. 154 НК РФ)	Не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
	Передача налогоплательщиком товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления (п. 1 ст. 159 НК РФ)	Стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
	Выполнение строительно – монтажных работ для собственного потребления (п.2 ст. 159 НК РФ)	Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
	Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 160 НК РФ)	Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

7. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ).

Организация или индивидуальный предприниматель являются налоговым агентом, если:	- приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;	Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
- арендуют, покупают (получают) федеральное имущество, имущество субъектов РФ и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления;	Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
- продаютконфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству.	Налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества(ценностей), определяемой с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров).
Если доход, подлежащий налогообложению у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в этом периоде не было, налоговый агент не обязан удерживать НДС с налогоплательщика и должен сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...

Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...