Тема 4. Составление бухгалтерской отчетности

Цель: Усвоить порядок составления бухгалтерского баланса и отчета

о финансовых результатах

Задание.

На основе данных для выполнения задания:

1) составлен баланс на начала III квартала;

2) открыты счета синтетического учета;

3) записаны в журнале регистрации хозяйственные операции и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

4) составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета и баланс предприятия на конец III квартала;

5) заполнена Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма №2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 23)

 

Данные для выполнения задания:

1. Остатки по счетам на 30.06.2016 г. приведены в таблице 55:

Таблица 55 - Остатки по счетам на 30.06.2016 г.

Наименование синтетических счетов	Сумма, руб.
01 «Основные средства	9 000 000
02 «Амортизация основных средств»	3 000 000
10 «Материалы»	15 000 000
20 «Основное производство»	6 000 000
43 «Готовая продукция»	3 000 000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	3 900 000
50 «Касса»	600 000
51 «Расчетные счета»	9 600 000
52 «Валютные счета»	12 000 000
80 «Уставный капитал»	15 000 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6 000 000
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	6 000 000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	9 000 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	4 500 000
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	9 000 000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	3 000 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»	3 000 000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	600 000

 

2. Хозяйственные операции за III квартал 2016 г. приведены в таблице 56.

 

 

Таблица 56 - Хозяйственные операции за III квартал 2016 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1. Акцептован счет поставщика за поступившее от него топливо НДС - 18%	678 000 122 040
2. Отпущены в производство: - материалы - покупные полуфабрикаты	1 200 000 400 000
3. Оплачет счет поставщика: — за материалы — топливо	800 000 500 000
4. Возмещен НДС	?
5. Начислена заработная плата: 2 цеховому персоналу 3 общезаводскому персоналу	600 000 500 000
6. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	800 000
7. Начислены страховые взносы от оплаты труда: - цехового персонала - общезаводского персонала - рабочих основного производства	? ? ?
8. Начислена амортизация по основным средствам: - цехового назначения - общезаводского назначения	250 000 80 000
9. Списываются расходы: - цеховые - общезаводские расходы	? ?
10. Выпущена из производства готовая продукция	3 000 000
11. Отражается производственная себестоимость отгруженной продукции	1 500 000
12. Отражается задолженность покупателей за продукцию	3 800 000
13. Начислена сумма НДС	579 661
14. Поступили платежи от покупателей за продукцию	3 800 000
15. Удержаны налоги на доходы из оплаты труда работников организации (НДФЛ)	240 000
16. Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы	1 550 000
17. Перечислено органам социального страхования и обеспечения	?
18. Произведены платежи в бюджет по НДФЛ	240 000
19. Списывается прибыль от проданной продукции	?
20. Начислен налог на прибыль	?
21. Перечислен налог на прибыль	?
22. Получен долгосрочный кредит	3 000 000
23. Выдана из кассы заработная плата работникам организации	1 550 000
24. Погашен краткосрочный кредит	1 000 000
25. Отражена нераспределенная прибыль	?

 

Таблица 57 – Журнал регистраций хозяйственных операций за отчетную дату

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Акцептован счет поставщика за поступившее от него топливо НДС - 18%			678 000 122 040
2. Отпущены в производство: - материалы - покупные полуфабрикаты			1 200 000 400 000
3. Оплачет счет поставщика: — за материалы — топливо			800 000 500 000
4. Возмещен НДС			122 040
5. Начислена заработная плата: 2 цеховому персоналу 3 общезаводскому персоналу			600 000 500 000
6. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции			800 000
7. Начислены страховые взносы от оплаты труда: - цехового персонала - общезаводского персонала - рабочих основного производства			180 00 150 000 240 000
8. Начислена амортизация по основным средствам: - цехового назначения - общезаводского назначения			250 000 80 000
9. Списываются расходы: - цеховые - общезаводские расходы			1 030 000 730 000
10. Выпущена из производства готовая продукция			3 000 000
11. Отражается производственная себестоимость отгруженной продукции			1 500 000
12. Отражается задолженность покупателей за продукцию			3 800 000
13. Начислена сумма НДС			579 661
14. Поступили платежи от покупателей за продукцию			3 800 000
15. Удержаны налоги на доходы из оплаты труда работников организации (НДФЛ)			240 000
16. Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы			1 550 000
17. Перечислено органам социального страхования и обеспечения			670 000
18. Произведены платежи в бюджет по НДФЛ			240 000
19. Списывается прибыль от проданной продукции			1 720 339
20. Начислен налог на прибыль			344 068
21. Перечислен налог на прибыль			3 000 000
22. Получен долгосрочный кредит			3 000 000
23. Выдана из кассы заработная плата работникам организации			1 550 000
24. Погашен краткосрочный кредит			1 000 000
25. Отражена нераспределенная прибыль			1 376 271

 

 

Таблица 58 – Счета синтетического учета

Д		К		Д		К		Д		К
Сн=9 000 000					Сн=3 000 000	Сн=15 000 000		2) 1 600 000
		8) 330 000		1) 678 000
Об=0	Об=0		Об=0	Об=330 000		Об=678 000	Об=1 600 000
Ск=9 000 000				Ск=3 330 000		Ск=14 078 000

 

Д		К		Д		К		Д		К
Сн=0		4) 122 040	Сн=6 000 000		10) 3 000 000	Сн=0		9) 1 030 000
1) 122 040			2) 1 600 000			5) 600 000
Об=122 040	Об=122 040		6) 800 000		6) 180 000
Ск=0			9) 1 760 000		8) 250 000
			7) 24 000		Об=1 030 000	Об=1 030 000
Об=4 400 000		Об=3 000 000	Ск=0
	Ск=7 400 000

 

Д		К		Д		К		Д		К
Сн=0		9) 730 000	Сн=3 000 000		1) 1 500 000	Сн=600 000		23) 1 550 000
5) 500 000			10) 3 000 000			16) 1 550 000
7) 150 000		Об=3 000 000	Об=1 500 000		Об=1 550 000	Об=1 550 000
8) 80 000		Ск=4 500 000			Ск=600 000
Об=730 000	Об=730 000
Ск=0

 

Д		К		Д		К		Д		К
Сн=9 600 000		3) 1 300 000	Сн=12 000 000			3) 1 300 000		Сн=4 500 000
14) 3 800 000	16) 1 550 000					1) 800 000
22) 3 000 000	17) 570 000		Об=0	Об=0		Об=1 300 000	Об=8 000 000
	18) 240 000		Ск=12 000 000				Ск=4 000 000
21) 344 068
24) 1 000 000
Об=6 800 000		Об=5 004 068
Ск=11 395 932

 

Д		К		Д		К		Д		К
Сн=3 900 000		14) 3 800 000	24) 1 000 000		Сн=9 000 000			Сн=6 000 000
12) 3 800 000			Об=1 000 000	Об=0		22) 3 000 000
Об=3 800 000	Об=3 800 000			Ск=8 000 000		Об=0	Об=3 00 0000
Ск=3 900 000							Ск=9 000 000

 

 

Продолжение таблицы 58

Д		К		Д		К		Д		К
4) 122 040		Сн=3 000 000	17) 570 000		Сн=3 000 000	15) 240 000		Сн=9 000 000
18) 240 000	12) 579 661			7) 570 000		23) 1 550 000	5) 1 100 000
21) 344 068	15) 240 000		Об=570 000	Об=570 000			6) 800 000
	20) 344 068			Ск=3 000 000		Об=1 790 000	Об=1 900 000
Об=706 108	Об=1 163 729						Ск=9 110 000
	Ск=345 7621

 

Д		К		Д		К		Д		К
		Сн=600 000			Ск=15 000 000			Сн=6 000 000
				25) 1 376 271
Об=0	Об=0		Об=0	Об=0		Об=0	Об=1 376 271
	Ск=600 000			Ск=15 000 000			Ск=7 376 271

 

Д		К		Д		К
11) 1 500 000		12) 3 800 000	10) 344 068		9) 1 720 339
13) 529 661			15) 1 376 271
19) 1 720 339		Об=1 720 339	Об=1 720 339
Об=3 800 000	Об=3 800 000			Ск=0
	Ск=0

 

Таблица 59 – Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам за III квартал 2016 г.

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	9 000 000				9 000 000
	Амортизация основных средств		3 000 000		330 000		3 330 000
	Материалы	15 000 000		678 000	1 600 000	14 078 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			122 040	122 040
	Основное производство	6 000 000		4 400 000	3 000 000	7 400 000
	Общепроизводственные расходы			1 030 000	1 030 000
	Общехозяйственные расходы			730 000	730 000
	Готовая продукция	3 000 000		3 000 000	1 500 000	4 500 000
	Касса	600 000		1 550 000	1 550 000	600 000
	Расчетный счет	9 600 000		6 800 000	5 004 068	11 395 932
	Валютный счет	12 000 000				12 000 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		4 500 000	1 300 000	800 000		4 000 040

 

 

Продолжение таблицы 59

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Расчеты с покупателями и заказчиками	3 900 000		3 800 000	3 800 000	3 900 000
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		9 000 000	1 000 000			8 000 000
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		6 000 000		3 000 000		9 000 000
	Расчет по налогам и сборам		3 000 000	706 108	1 163 729		3 457 621
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		3 000 000	570 000	570 000		3 000 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда		9 000 000	1 790 000	1 900 000		9 110 000
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		600 000				600 000
	Уставный капитал		15 000 000				15 000 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		6 000 000		1 376 271		7 376 271
	Продажи			3 800 000	3 800 000
	Прибыль и убытки			1 720 339	1 720 339
	ИТОГО:	59 100 000	59 100 000	32 966 487	32 966 487	62 873 932	62 873 932

 

Таблица 60 – Начальный баланс на 30.06.2016 г.

Наименование раздела и статьи	Сумма тыс.руб.	Наименование раздела и статьи	Сумма тыс.руб.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы		ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	15 000
Результаты исследований и разработок		Собственные акции, выкупленные у акционеров
Основные средства		Переоценка внеоборотных активов
Доходные вложения в материальные ценности		Добавочный капитал (без переоценки)
Финансовые вложения		Резервный капитал
Отложенные налоговые активы		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Прочиевнеоборотные активы		Итого по разделу III	21 000
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	24 000	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

 

 

Продолжение таблицы 60

Наименование раздела и статьи	Сумма тыс.руб.	Наименование раздела и статьи	Сумма тыс.руб.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		Отложенные налоговые обязательства
Дебиторская задолженность		Оценочные обязательства
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		Прочие обязательства
Денежные средства и денежные эквиваленты	22 200	Итого по разделу IV
Прочие оборотные активы		V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	20 100
Итого по разделу II	50 100	Кредиторская задолженность
		Оценочные обязательства
		Прочие обязательства
		Итого по разделу V	29 100
БАЛАНС	56 100	БАЛАНС	56 100

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст. деятельности организ. и инструк. по его примен. с последними изменениями. - Изд. 8-е, стер.- Ростов-на-Дону: Издательство «Феникс», 2015. – 155 с.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24.03.2000 № 31н)

4. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

5. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а.

6. Указание ЦБ РФ « О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства » № 3210-У от 11 марта 2014 г.

7. Указание № 1256-У от 03.03.2003 г.

8. Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. №106н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5\01. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №33н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

16. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 05.10.2011)

 

ПРИЛОЖЕНИЯ