Организация и методика проведения выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка – это проверка, проводимая по решению руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиками в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации о деятельности предприятия, имеющейся у налоговых органов.

Выездные налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, а с 01.01.2017 и в отношении плательщиков страховых взносов.

Порядок организации и проведения выездной налоговой проверки:

1. Выездная налоговая проверка охватывает период, не превышающий трех лет деятельности плательщика, предшествующих году проведения проверки.

2. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

3. При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

4. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. Дата решения является датой начала проверки.

5. Должностное лицо налогового органа вправе истребовать у налогоплательщика необходимые для выездной налоговой проверки документы, для чего оформляется требование о представлении документов. Отказ налогоплательщика от представления запрашиваемых документов или непредставление их в 10-дневный срок влечет ответственность, преду­смотренную статьей 126 Налогового кодекса РФ.

6. Перед проверкой проверяющим разрабатывается программа проверки, включающая перечень вопросов, подлежащих проверки в зависимости от поставленных целей.

7. Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентируется Налоговым кодексом Российской федерации и внутренним документом налоговых органов (Регламентом).

8. Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев (в том числе организации с обособленными подразделениями).

9. Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства – в течение 1 месяца.

10. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

11. Вышестоящий налоговый орган по мотивированному запросу может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

- если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;

- налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;

- на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;

- у вас несколько обособленных подразделений;

- вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;

- имеются иные обстоятельства.

12. В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:

- в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;

- в связи с необходимостью проведения экспертизы;

- в связи с необходимостью перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

13. В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.

14. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки (с необходимыми приложениями) направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и датой вручения этого акта в этом случае будет шестой день, считая с даты отправки заказного письма.