Определить влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности

 

- искажение бухгалтерского баланса и пояснений к балансу по статьям: "запасы", "прочие оборотные активы", "кредиторская задолженность"

- искажение данных налоговой декларации по НДС

Сформулировать фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений.

В нарушение требований п..5 ПБУ 5/01 «Учет материально –производственных запасов» неверно отражена покупная стоимость фактически приобретенного товара без НДС (проводка 1), что приведет к завышению строки "запасы" бух.баланса на 138000.

В нарушение требований п. 234, п.58 Приказа 119 – Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли отражается по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счета 94 (проводка 3). Данное нарушение приведет к занижению величины прочих оборотных активов на 5000.

Задача 7

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма	Дата проводки
1Оплачен счет за офисное помещение			17 700 000	17.07
2. Принято по акту офисное помещение			15 000 000	27.07
3, Выделен НДС, уплаченный продавцу офисного помещения			2 700 000	27.07
4. Приняты по акту услуги посреднической организации, через которую приобретено офисное помещение			200 000	02.08
5. Выделен НДС в составе вознаграждения поверенного			36 000	02.08
6. Перечислено вознаграждение поверенного за услуги, связанные с приобретением офисного помещения			236 000	03.08
7. Сформирована первоначальная стоимость офисного помещения, принято на учет в составе ОС			17 710 000	30.09

Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций

Бухгалтерская запись №1 – договор купли – продажи, счет, платежное поручение;

Бухгалтерская запись №2 - договор купли – продажи, акт приемки – передачи;

Бухгалтерская запись №3 - договор купли – продажи, счет фактура, акт приемки – передачи;

Бухгалтерская запись №4 – акт оказанных услуг, счет-фактура;

Бухгалтерская запись №5 – счет – фактура, акт оказанных услуг

Бухгалтерская запись №6 – договор поручения, счет – фактура, платежное поручение.

Бухгалтерская запись №7 – акт принятия на учет в составе ОС.

Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ

- ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.8 – « Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей

Наименование хозяйственной операции	Отражено в учете (по данным аудируемого лица)	Следовало отразить (по данным аудитора)	Рекомендуемые исправительные записи
Д-т	К-т	Сумма, руб.	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1Оплачен счет за офисное помещение			17 700 000			17 700 000
2. Принято по акту офисное помещение			15 000 000			15 000 000
3, Выделен НДС, уплаченный продавцу офисного помещения			2 700 000			2 700 000			2 700 000 (сторно) 2 700 000
4. Приняты по акту услуги посреднической организации, через которую приобретено офисное помещение			200 000			200 000			200 000 (сторно) 200 000
5. Выделен НДС в составе вознаграждения поверенного			36 000			36 000
6. Перечислено вознаграждение поверенного за услуги, связанные с приобретением офисного помещения			236 000			236 000
7. Сформирована первоначальная стоимость офисного помещения, принято на учет в составе ОС			17 710 000			15 200 000			17 710 000 (сторно) 1 200 000
8. Принят НДС к вычету						2 700 000 36 000			2 700 000 36 000

4. Покупатели-налогоплательщики обязаны вести учет счетов-фактур. Все приобретенные товары, работы, услуги отражаются в Книге покупок – специальной форме отчетности. А учет оплаты покупки и других затрат нужен для того, чтобы получить величину НДС, что может компенсироваться. Таким же налоговым регистром является и книга продаж, в которой лица фиксируют счета, выписанные предприятием в налоговом периоде.

1)Сначала бухгалтер делает соответствующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет за офисное помещение

Дт 19 Кт 60 — Выделен НДС, уплаченный продавцу офисного помещения

В книге покупок и продаж будет отражаться в начале по акту принятия офиса27.07

Затем по акту за вознаграждение от 02.08

Д 68.2 К 19 2700000

Д 68.2 К 19 36000

В книге покупок принимаем НДС к вычету.

Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности

Последствия нарушений:

- искажение бухгалтерского баланса и пояснений к балансу по статье «Основные срдства»;

- завышение налоговой базы по налогу на имущество;

- искажение налоговой базы по налогу на прибыль;

- искажение данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.