Исполнение решений о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу.

Исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа состоит их двух этапов - добровольного и принудительного.

Добровольное исполнение решения. В течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности налогоплательщику оправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа. Требование об уплате налога, выставленное ранее даты вступления в законную силу решения налогового органа, признается недействительным

Если в указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил суммы налогов и санкций, то начинается принудительное исполнение решения. В течение двух месяцев по истечении десяти дней (иного указанного в требовании срока) для добровольного исполнения налоговый орган вправе принять новое решение о взыскании налога, пени и штрафа.

Решение о взыскании, принятое по истечении предусмотренных двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Если в течение десяти календарных дней после получения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения требуемые суммы добровольно не уплачены, то начинается принудительное исполнение решения налоговой инспекции в общеустановленном порядке. Для этого налоговики обращаются в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица соответствующей налоговой санкции.

Если в результате рассмотрения дела суд признает правомерность привлечения налогоплательщика (иного лица) к налоговой ответственности, то суд выносит решение о взыскании налоговой санкции, которое будет исполняться в порядке, предусмотренном исполнительным законодательством РФ.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.

 

Налог на добавленную стоимость.

НДС относят к числу налогов с потребления.

НДС является косвенным налогом. Продавец товаров, лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, предъявляет покупателю вместе с ценой соответствующую сумму налога, которая исчисляется как соответствующая ставке налога процентная доля цены товара (работы, услуги). Полученную от покупателя сумму налога, уменьшенную на установленные налоговые вычеты, налогоплательщик обязан перечислить в бюджет.

Налогоплательщики: 1) организации; 2) инд. предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением через таможенную границу.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров). При реализации товаров, приобретенных у физ. лиц, не являющихся налогоплательщиками, налоговая база определяется как разница между ценой приобретения и реализации.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговый период: квартал.

Налоговые ставки:

10%:

1) продовольственные товары - 2) товары для детей:

3) периодических печатных изданий, книжной продукции, за исключением изданий рекламного или эротического характера.

4) медицинские товары отечественного и зарубежного производства.

 

3) в иных случаях 18%.

Порядок исчисления налога: сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 

 

Акцизы.

Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

 

Подакцизные товары – 1. Спиртосодержащая продукция; 2. Алкогольная продукция; 3. Табачная продукция; 4. ГСМ; автомобили более 150 л.с.

Налогоплательщики: организации, инд.предприниматели.

Объекты акцизов: реализация подакцизного товара; ввоз подакцизного товара на территорию. РФ; производство подакцизного товара.

Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

1. Объем реализованного подакцизного товара

2. Стоимость реализованного подакцизного товара

Налоговая ставка устанавливается:

В рублях за единицу измерения плюс проценты только на табачную продукцию:

а) пиво (0, 5 спирта) – 0 руб., пиво (более 0,5 до 8,6 спирта) - 10 р., 12 р., пиво (более 8,6) – 17 р., 21 р. б) табак – 510 р., 610 р. в) сигареты.г) автомобили –259 руб. за 1 л.с., 285 руб. за 1 л.с.

Порядок исчисления акциза: произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Налоговый период: календарный месяц.

Сроки и порядок уплаты налога: срок уплаты равен налоговому периоду, должен быть уплачен до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, однако уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному спирту не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы.

1. Не подлежат налогообложению операции: реализация подакцизного товара, помещенного под таможенный режим экспорта, ввоз товара в портовую особую экономическую зону; первичная реализация конфискованного, бесхозяйных товаров.

2. Налоговые вычеты: вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении свидетельства о регистрации лица.