Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Источниками информации для проведения анализа производства и реализации продукции являются:

бизнес-план;

журнал-ордер № 10 и 10/1, ведомости № 15 и № 12;

данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам;

бухгалтерская отчетность форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

плановые и отчетные калькуляции единицы продукции;

статистическая отчетность ^

Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) 4-ф (затраты), квартальная

Отчет о затратах на производство промышленной продукции (работ, услуг) 1-п (затраты), годовая

Отчет о затратах на производство промышленной продукции (работ, услуг) 6-п (затраты), 9 раз в год

Отчет о производстве промышленной продукции (работ и услуг) 12-п (срочная), месячная

Отчет о ценах производителей промышленной продукции 12-цены (производителей), месячная

Регламентация состава и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), обеспечение единообразия в исчислении экономически обоснованной величины затрат, необходимой для производства и реализации продукции, определение порядка формирования себестоимости продукции в промышленных организациях осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утвержденными приказом Министерства промышленности Республики Беларусь № 881 от 31.12.2010г.

Планирование, учет и анализ себестоимости продукции ведутся в следующих направлениях:

в разрезе элементов затрат, позволяющих сформировать себестоимость всей производимой продукции:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств и нематериальных активов;

прочие затраты;

и калькуляционных статей, которые предназначены для определения себестоимости единицы продукции определенного вида:

сырье и материалы;

покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

возвратные отходы (вычитаются);

топливо и энергия на технологические цели;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы отчисления местным органам власти, согласно законодательству;

расходы на подготовку и освоение производства;

погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения (прочие специальные расходы);

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

технологические потери;

потери от брака;

прочие производственные расходы;

расходы на реализацию;

в разрезе прямых затрат, которые относятся общей суммой на себестоимость определенных изделий (сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих, связанных с производством определенных видов продукции), и косвенных затрат, которые связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально общепринятой базе (общепроизводственные, общехозяйственные, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (РСЭМО), расходы на реализацию);

в разрезе постоянных расходов, не изменяющихся от объема производства (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, заработная плата служащих), и переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства (сдельная заработная плата, сырье и материалы).

Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции зависит от четырех главных факторов и может быть выражена следующей моделью:

,

где Y – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции; b_i – удельные переменные затраты; – общий объем производства продукции; УД_i – удельный вес i-того вида продукции в общем объеме; А – сумма постоянных расходов.

Рассчитать влияние факторов по данной модели можно способом цепных подстановок без отклонений в методике.

Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции может быть выражена и следующей моделью:

.

В таком случае рассчитать влияние этих факторов можно способом цепных подстановок по следующему алгоритму:

; ;

; ;

;

∆Y_x=Y_усл1 – Y_п;

∆Y_{структуры}=Y_усл2 – Y_усл1;

∆Y_b=Y_усл3 – Y_усл2;

∆Y_А=Y_ф – Y_усл3.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Себестоимость изделия зависит от изменения объема его производства, удельных переменных затрат и постоянных расходов. Рассчитать влияние этих факторов можно способом цепных подстановок по следующему алгоритму:

, где Y_i – себестоимость i-того изделия.

; ; ; ; _{; ;}

_.