Тема 1.4. Синтетический учет продажи товаров при условии расчетов пластиковыми картами

Разновидностью реализации товаров в кредит является продажа по пластиковым картам.

На территории РФ существуют специализированные организации и уполномоченные банки, осуществляющие обработку оттисков с пластиковых карт и информации по пластиковым картам на магнитных носителях.

Обслуживание покупателей по пластиковым картам позволяет покупателям предельно сократить объем операций с наличными деньгами, привлечь дополнительный контингент покупателей, предоставляет возможность работать как с валютными, так и с рублевыми расчетными счетами, а также расширяются возможности использования временно свободных средств клиентов для пополнения товарных запасов.

Покупателям предоставляется возможность приобретать товары в таких магазинах в основном со скидкой. Замена большой наличности пластиковой картой также удобна для покупателя.

При проведении расчетов пластиковыми картами участниками являются:

- физические лица – владельцы пластиковых карт;

- юридические лица – владельцы пластиковых карт (пластиковая карточка открывается на работника предприятия по доверенности);

- эмитенты – банки, выпускающие пластиковые карты;

- предприятия торговли.

Покупатель заключает договор на обслуживание с кредитной фирмой и получает от нее пластиковую карту, которую использует при покупках.

Эмитенты кредитных карт (компании и банки) заключают с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам пластиковых карт. В договоре указывается порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. К договору прикладывается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

Авторизация карт, предъявленных к оплате за товары, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту через установление связи (по телефону, по компьютерным сетям) с эмитентом карт.

Современным способом организации продажи по кредитным картам является установление в магазине терминала, связанного с компьютером банка. Это позволяет практически моментально установить владельца карты и остаток на его счету. При покупке товара карта вставляется в щель кассовой машины системного кассового терминала, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карты, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы. После этого карта возвращается владельцу. При вводе пластиковой карты в терминал набирается личный код, известный только владельцу. Владельцу пластиковой карты выдается товарный чек (слип). Два других экземпляра чеков передаются в бухгалтерию магазина и в банк-эмитент. Банк-эмитент перечисляет выручку на счет магазина и удерживает вознаграждение по условиям договора.

Другим способом организации продажи по кредитным картам является способ, когда кассир в момент продажи определяет с помощью технического устройства подлинность кредитной карты, связывается по телефону с расчетно-кассовым центром банка и получает необходимое подтверждение.

В случае подтверждения продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый – покупателю, второй – инкассатору, третий – в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается с слипе.

Кассир в момент продажи также проверяет предоставленные эмитентом стоп-листы, где указаны номера кредитных карт, по которым запрещено проведение операций. В бухгалтерию магазина поступает сводный слип и слипы по проданным по кредитным картам товарам в составе кассового отчета. В назначенный по договору между банком-эмитентом и магазином день инкассации слипы передаются в расчетно-кассовый центр эмитента.

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от общей суммы. Перед приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа и суммы. Реестр составляется в двух экземплярах: первый передается со слипами инкассатору, второй – с распиской инкассатора остается в магазине.

Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на счет магазина причитающиеся ему денежные средства. В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы.

Особенностью учета по кредитным картам является то, что существует временной разрыв между датой продажи товара и датой поступления выручки на расчетный счет магазина.

Учет инкассированных кредитных карт ведется на счете 57 «Переводы в пути». Аналитический учет к счету 57 осуществляют по каждому банку и по реестрам.

Корреспонденция счетов по учету продажи товаров по пластиковым картам приведена в таблице 11.

Таблица 11

Корреспонденция счетов по учету продажи товаров по пластиковым картам

№ п/п	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Отражена выручка от реализации товаров по пластиковым картам	57 «Переводы в пути»	90-1 «Продажи»
2.	Зачислены деньги на расчетный счет, поступившие от реализации товаров по кредитным картам	51 «Расчетные счета»	57 «Переводы в пути»
3.	Списана стоимость реализованных товаров (по учетным ценам)	90-2 «Продажи»	41 «Товары»
4.	Отражено в учете комиссионное вознаграждение банку	91-1 «Прочие доходы и расходы»	51 «Расчетные счета»

Самостоятельная работа по теме 1.4.

Задание 1.4.1

· Составить бухгалтерский баланс на 30.06. 201_ г.;

· Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.».

Ниже представлена последовательность и исходные данные для выполнения задания:

1. Открыть счета синтетического учета, записать в них сальдо на 01.06.200_ г, дополнить информацией по субсчетам 90 счета, сальдо на которых сформировалось на 01.06.201_ года, при этом учесть взаимосвязь этих субсчетов, а также со счетом 99 (табл. 12).

Таблица 12

Сальдо по некоторым счетам магазина на 01 июня 200_ г.

Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
41–2 «Товары в розничной торговле»	275 000
42 «Торговая наценка»
80 «Уставный капитал»
с 1.01.201_г. по 31.05.201_г.
90-1 «Выручка от продажи	?
90-2 «Себестоимость проданных товаров»	?
90-3 «Начислен НДС»	?
90-4 «Расходы на продажу»	?
90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	?
99 «Прибыли и убытки»

2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета (табл. 13).

 

Таблица 13

Хозяйственные операции магазина за июнь 200_ г.

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
1.	Поступили товары по товарно-транспортной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров по покупным ценам - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров в пределах норм естественной убыли Поступившие товары оприходованы с наценкой 36 %	? ?
2.	Поступили товары по товарно-транспортной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров по вине поставщика Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и ка­че­ству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. Поступившие товары оприходованы с наценкой 35 %.	?
3. 3.1 3.2	Отчеты кассира: Оприходована наличная выручка за проданные товары Отражена выручка по слипам

 

Окончание таблицы 13

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
4.	4. По препроводительной ведомости сдана наличная выручка в банк
5.	5. Реестры слипов сданы на инкассацию
6. 6.1 6.2 6.3 6.4	Выписка банка: Зачислена наличная выручка на расчетный счет Зачислена выручка по реестрам слипов Зачислена полученная от поставщика претензия Перечислены денежные средства поставщикам за товары
7.	На основании товарных отчетов списаны с материально-ответственных лиц проданные товары (сумму определить)	?
8.	Начислена в пользу банка торговая уступка (сумму определить)	?
9.	Отражены начисленные за месяц расходы на продажу (вкл транспортных расходов)
10.	Списан валовой доход (сумму определить)	?
11. 11.1 11.2	Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС на проданные товары (ставка 18 %) Предъявлен к вычету НДС (сумму определить)	?
12.		?
13.	Определен и списан по назначению финансовый результат от продажи товаров за месяц (сумму определить)	?

Задание 1.4.2.

· Составить бухгалтерский баланс на 30.06. 201_ г.

· Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.»

Ниже представлена последовательность и исходные данные для выполнения задания:

1. Открыть счета синтетического учета, записать в них сальдо на 01.06.200_ г, дополнить информацией по субсчетам 90 счета, сальдо на которых сформировалось на 01.06.201_ года, при этом учесть взаимосвязь этих субсчетов, а также со счетом 99 (табл. 14).

Таблица 14

Сальдо по некоторым счетам магазина на 01 июня 200_ г.

Наименование счета	Сумма, руб.
41–2 «Товары в розничной торговле»
42 «Торговая наценка»
80 «Уставный капитал»
с 1.01.201_г. по 31.05.201_г.
90-1 «Выручка от продажи	?
90-2 «Себестоимость проданных товаров»	?
90-3 «Начислен НДС»	?
90-4 «Расходы на продажу»	?
90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	?
99 «Прибыли и убытки»

2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета (табл. 15).

Таблица 15

Хозяйственные операции магазина за июнь 200_ г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
Варианты
1.	Поступили по товарной накладной товары: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные услуги - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена порча товаров по вине поставщика………………………….. Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и ка­че­ству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. Поступившие товары оприходованы с наценкой 32 %.	?     ?	?     ?	?     ?	?     ?
2.	Поступили товары по товарной накладной: - стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров в пределах норм естественной убыли Поступившие товары оприходованы с наценкой 33 %	?   ?	?   ?	?   ?	?   ?

Окончание таблицы 15

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
Варианты
3.	По товарной накладной возвращены испорченные товары поставщику (см. операцию 1)	?	?	?	?
4. 4.1 4.2	Отчеты кассира: Оприходована наличная выручка за проданные товары Отражена выручка по слипам
5.	По препроводительной ведомости сдана наличная выручка в банк
6.	Реестры слипов сданы на инкассацию
7. 7.1 7.2 7.3	Выписка банка: Зачислена наличная выручка Зачислена выручка по реестрам слипов Перечислены средства поставщикам за товары
8.	Начислена в пользу банка торговая уступка (сумму определить)	?	?	?	?
9.	На основании товарных отчетов списаны с материально ответственных лиц проданные товары (сумму определить)	?	?	?	?
10.	Отражены начисленные за месяц расходы на продажу (кроме транспортных расходов)
11.	Списан валовой доход (сумму определить)	?	?	?	?
12. 12.1 12.2	Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС на проданные товары (ставка 18 %) Предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам (сумму определить)	? ?	? ?	? ?	? ?
13.	Списаны расходы на продажу (ТЗР) (сумму определить)	?	?	?	?
14.	Выявлен финансовый результат от продажи товаров (сумму определить)	?	?	?	?