Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных

Операций

 

Аудит денежных средств и расчетных операций предусматривает проверку кассовой наличности и кассовых операций, операций по расчетному счету и другим счетам в банках; расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; расчетов с бюджетом, по социальному страхованию.

Аудит кассовых операций включает проверку кассовой наличности и ведения кассовой книги, мест хранения денежных средств, составление акта ревизии кассы, проверку приходных и расходных кассовых документов по форме и содержанию, соблюдение кассовой дисциплины, учет кассовых операций, журнала-ордера и ведомости по кассовым операциям.

Аудит операций по расчетному и другим счетам в банках предполагает проверку остатков на счетах в банках и сверку их с учетными данными, проверку своевременности получения и оприходования денежных средств в кассе, проверку правильности заполнения корешков чеков, выписок банка и приложенных к ним документов, журналов-ордеров и ведомостей по расчетному и прочим счетам в банках.

При аудите расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами проверяются: законность и целесообразность осуществления расчетных операций, реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженности, остатков по расчетам с подотчетными лицами, выполнение заданий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности: своевременность операций по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; постановка синтетического и аналитического учета, журналов-ордеров и ведомостей по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.

Задание 2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе

 

1. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца и определить результаты проверки кассы.

2. По итогам инвентаризации составить бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать заключение для включения его в акт комплексной проверки.

 

 

Исходные данные

Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе мебельного комбината №1, проводилась старшим бухгалтером Петровым А.М. согласно приказу №3 от 5 января 2015 г. в присутствии бухгалтера Соловьева А.С. и с участием кассира Ивановой И.А. по состоянию на 10 часов 6 января 2015 г. По требованию проверяющих кассиром были прекращены операции по кассе и составлен кассовый отчет на момент проведения инвентаризации.

 

Таблица 2.1.1

Касса за 03-06 января 2015 г.

Тыс. руб.

Номер	От кого получено или кому выдано	№ корр. Счета	Приход	Расход
	Остаток на начало дня (03.01.2015)		8,9	Х
	От банка по чеку №571036 (кассовый ордер от 03.01.2015)		16,3
	От Волкова В.О. – остаток подотчетных сумм (кассовый ордер от 04.01.2015)		2,7
11-12	Рабочим и служащим заработная плата за 2-ю половину декабря (платежные ведомости №1 и №2)			15,38
	Попову С.А. – под отчет на командировку (кассовый ордер от 05.01.2015)			1,6
	Рабочим и служащим – единовременная помощь (платежная ведомость №3)			0,5
	От Крылова А.П. – оплата профсоюзной путевки (кассовый ордер от 05.01.2015)		2,2
	Итого за день		30,1	17,48
	Остаток на конец дня (06.01.2015)		12,62	Х
	В том числе на зарплату		0,92	Х

 

Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в табл. 2.1.1). Последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2015г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. руб. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось:

– марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб.,

– туристических путевок на 6,2 тыс. руб.

 

После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме (сумма выбирается в соответствии с вариантом по табл. 2.1.2.), марки госпошлины на сумму 1,5 тыс.руб., путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. руб.

 

Таблица 2.1.2

Информация о кассовой наличности

Тыс. руб.

Варианты
Сумма		12,6	12,5	12,7	12,5	12,7	12,9	12,1		12,7

 

Кроме того, в кассе находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).

Кассовая книга прошнурована, опечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.

 

Задание 2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств

В кассе

 

1. Проверить соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе и указать причины сверхлимитных их размеров.

2. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

 

Исходные данные

 

При проверке кассовых отчетов кассира мебельного комбината №1 за декабрь 2015г. выявлены следующие переходящие остатки денежных средств в кассе:

 

Таблица 2.2.1

Остаток денежных средств в кассе на конец дня

Тыс. руб.

Дата	Вариант
3.12		8,1	10,1	9,8		13,1	9,5	13,1	15,4	16,5
4.12		145,2	169,5	259,5	324,7	459,1	544,5	619,1	705,3	813,6
5.12		69,2	99,5	139,1	219,8	319,8	135,1	219,5	235,1	224,1
6.12	11,2	24,2	53,4	99,8	36,5	39,7	19,5	17,3	19,6	20,9
7.12	10,2	19,5	14,5		30,1	28,7		17,2	19,5	20,3
10.12	6,5		9,9	8,6	20,5	20,1	17,5	12,5	15,8	19,8
11.12	8,2	9,3	8,7	10,3	11,9	19,1	13,9	14,1	13,4	16,8
12.12			8,4	10,4	10,5	12,9	12,1	13,2	10,5	15,4
13.12	9,1	8,9	7,5	8,9	9,9	11,5	10,5	14,5	9,8
14.12	6,4	8,5	8,9	9,5	6,8	10,3	9,8	14,9	10,3	13,5
17.12	8,1	6,9	9,7	4,5	7,3	9,9	13,8	14,8	13,7	10,3
18.12	5,5	7,8	8,3	3,9	6,8	13,1	13,3	13,7	13,9	10,5
19.12	99,8	109,5	14,38	219,8	29,97	319,5	49,51	589,3	673,6	719,1
20.12		54,1	83,7	179,5	21,31	374,2	20,37	175,3	275,3	279,3
21.12	10,1	9,9		35,9	39,1	25,3	19,5	20,1	25,3	25,4
24.12	9,3	9,3	18,3	29,5	30,9	20,2	23,5	19,3	19,9	24,3
25.12	5,3	8,2	8,5	10,6	28,9	29,9	13,7	18,9	7,9	16,5
26.12	6,7	9,1	9,9	10,3		13,7	12,8	17,3	13,5
27.12	8,3	7,5	8,3	9,6	9,9	9,8		13,7	12,9	9,9
28.12	9,5	8,1	14,5	7,3	10,9	13,2	11,9	12,9	11,9	10,3
31.12	5,9		7,6	5,9	11,8	11,5	10,5	13,1	13,5
01.01	7,9	7,5	4,9	4,3	10,4	12,1	9,5	11,5	14,3	12,3

 

Отделением банка комбинату установлен переходящий лимит остатка денег в кассе в размере:

Тыс. руб.

Вариант
Сумма

Задание 2.3. Проверка использования наличных денежных средств

По их целевому назначению

 

1. Проверить использование наличных денежных средств по их целевому назначению.

2. Установить нарушения кассовой дисциплины и разработать конкретные предложения по их устранению.

3. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

 

Исходные данные

 

В ведомости №1, журнале-ордере №1 и соответствующих расшифровках к ним приведены данные о поступлении денежных средств в кассу мебельного комбината №1 и их расходовании за 2015г. Для проверки из приведенных данных выбирается период:

вариант 0: январь-март;

1 вариант: апрель-июнь;

2 вариант: июль-сентябрь;

3 вариант: октябрь-декабрь;

4 вариант: февраль-апрель;

5 вариант: май-июнь;

6 вариант: август-октябрь;

7 вариант: март-май;

8 вариант: июнь-август;

9 вариант: сентябрь-ноябрь.

Таблица 2.3.1

 

Выписка из ведомости №1 по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов и сальдо на начало месяца

 

Месяц						Итого	Сальдо на нач. мес.
Январь
Февраль			-
Март			-
Апрель
Май			-
Июнь
Июль			-
Август			-
Сентябрь
Октябрь			-
Окончание табл. 2.3.1
Ноябрь
Декабрь			-

Таблица 2.3.2