Как налоговики теперь работают с расхождениями в декларациях

Мы выяснили у налоговиков подробности. Насколько тщательно будут контролировать компанию, зависит от зоны риска. Все компании распределяют на три группы риска: низкий, средний и высокий. В базе налоговиков это зеленый, желтый и красный цвета.

Чтобы определить группу риска, учитывают более 80 критериев. Среди них налоговая нагрузка, рентабельность, налоговая история компании за три года, задолженность перед бюджетом, данные об учредителях, директоре. Усиленный контроль налоговики будут проводить по красной группе.

Инспекторы учитывают еще, кто контрагенты компании. Если это поставщики с признаками однодневок, вероятность углубленной проверки возрастает.

Чтобы проверить реальность сделки, инспекторы могут:

— запросить документы у покупателя и поставщика по поставке, транспортировке, оплате товаров;

— провести встречки по цепочке контрагентов, запросить сведения у банка;

— провести осмотр складов и других помещений компании.

Все эти мероприятия возможны в рамках камералки (п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Но ее срок ограничен — три месяца. Продлить его инспекторы не вправе.

Если налоговики не уложатся в срок, данные о компании передадут в отдел предпроверочного анализа. Там будут решать, назначать ли выездную ревизию. Это зависит от цены вопроса — суммы возможных доначислений.

Средняя цена выездной ревизии за 2015 год — 10 млн руб. Конкретная сумма зависит от региона. Таким образом, риск выездной проверки есть, если доначисления составят 5–10 млн руб. Чтобы оценить этот показатель, можно взять общую сумму сомнительных вычетов. Это вычеты, по которым программа ФНС нашла разрывы, то есть поставщик не начислил налог. Прибавить доначисления по налогу на прибыль, а также штраф в размере 20 процентов. Ведь по фиктивным сделкам инспекторы также снимут расходы.

Если у компании сумма разрывов меньше 1 млн руб., то выездная проверка маловероятна. Но желательно, чтобы сомнительные вычеты не накапливались в крупную сумму. Ведь все такие вычеты программа фиксирует в базе налоговиков.

С новой формой требования проще понять, каких пояснений ждут налоговики

Чем новые требования по декларации отличаются от старых

Налоговики направляют требование сдать пояснения, если программа ФНС выявила расхождения в счетах-фактурах. В форму требования с июня налоговики планируют добавить новую графу «Период отражения записи». В ней будет показано, в декларации за какой квартал компания отразила счет-фактуру. Примерный образец.

Распечатать образец

Один и тот же счет-фактуру компания может регистрировать несколько раз в декларациях за разные кварталы. Например, так делает покупатель, если заявил вычет частично, а остальную сумму перенес на следующий квартал. Также компании нередко регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок по ошибке. В итоге компания задваивает вычет.

При проверке программа ФНС суммирует вычеты по счету-фактуре во всех декларациях. Если общая сумма вычета превысит начисленный налог по этому счету-фактуре, инспекторы запросят пояснения.

Осторожно

Перечисляйте недоимку и пени до сдачи уточненки. Если уплатить пени позже, налоговики смогут начислить штраф в размере 20 процентов от недоимки.

Программа и раньше суммировала налог по одному счету-фактуре в разных декларациях. Но из формы требования было неясно, о каких кварталах идет речь. С помощью новой графы будет проще разобраться в запросе налоговиков. Если в требовании повторяется один счет-фактура, будет видно, в каких декларациях он фигурировал. Значит, легче найти ошибку.

Бывают ситуации, когда ошибки в декларации нет. А сравнить счета-фактуры программа не может из-за того, что компания привела частичную стоимость товаров. Безопаснее в книге покупок приводить полную стоимость товаров. Тогда от инспекторов будет поступать меньше запросов.