Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

НДС, его сущность и роль в налоговой системе РФ

НДС - это федеральный косвенный налог, установленный в процентах к отпускной цене продукции, работ и услуг (гл. 21 НК).

Значительное распределение НДС обусловлено преимуществами его по сравнению с другими налогами. Данным налогом облагается доход, идущий на конечное потребление и освобождается от налогообложения доход, идущий на накопление и инвестирование, что косвенно стимулирует эти процессы.

НДС позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. В РФ НДС был введен в 1992 году. В настоящее время НДС - это основной косвенный налог и главный в формировании доходной части бюджета.

Плательщики НДС и объект налогообложения

Налогоплательщики:

1) это предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственного применения, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

2) индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг;

3) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на российской территории.

НК РФ предусматривает, что организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если за 3 последних календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысило в совокупности 2 млн.руб. освобождение производится на срок 12 мес., по истечении которого налогоплательщик должен документально подтвердить, что в течении года сумма выручки за каждые 3 мес. в совокупности не превысило 12 млн.руб.

Объект налогообложения:

1) реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, в т.ч. на безвозмездной основе;

2) передача товаров для собственных нужд;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создающей на всех стадиях производства. Добавленная стоимость исчисляется, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Льготы по НДС и ставки

Налоговые льготы:

1) это реализация важнейшей и жизненно-необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, очков, линз и оправ;

2) медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиалогических;

3) услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

4) услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общественного пользования;

5) ритуальные услуги;

6) банковские операции.

Налоговые ставки: обложение НДС производится по 3-м основным и 2-м расчетным налоговым ставкам:

1) 0% - при реализации товаров, экспортируемых ха пределы РФ;

2) 10% - льготная ставка, ею облагаются товары согласно перечня налогового кодекса;

3) 18% - стандартная, ею облагаются все остальные товары.

Расчетные ставки: 1) 18/118; 2) 10/110.

Расчетные ставки применяются в следующих случаях: 1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг;

2) при реализации имущества, учитываемого с налогом;

3) при удержании налога налоговым агентом.

Прядок исчисления НДС

Суммы НДС, подлежащие внесению в бюджет, определяются как разница между налогом, полученным от покупателя за реализованный товар и НДС, уплаченные поставщикам за товар и материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки обращения. В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, начисленной к уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это сумма НДС, уплаченной поставщикам, который принимается к зачету из бюджета.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

По окончании налогового периода (календарный квартал) предприятии и организации предоставляют в налоговые органы налоговые декларации по НДС в установленной форме.

Акцизы

Экономическое значение акцизов - это изъятие в доход государственного бюджета сверх прибыли и регулирование спроса и предложения подакцизных товаров. Социально-экономический смысл акцизов - это регулирование потребления социально-вредных товаров.

Акцизы - это федеральный косвенный налог, включенный в отпускную цену продукции (гл. 22 НК РФ).

Акцизами облагаются алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин, легковые автомобили с мощностью двигателя больше 150 л.с.

Налогоплательщики - это организации, ИП, лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения - это операция по реализации на российской территории налогоплательщиками подакцизных товаров.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговые ставки - налогообложение подакцизных товаров производится на всей территории России налоговыми ставками.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет. Сумму акцизов, подлежащей уплате в бюджет, путем умножения стоимости реализованной продукции на установленную ставку. Уплата акцизов производится за вычетом суммы акцизного сбора, уплаченного поставщикам сырья, при этом сумма акцизов должна быть выделена в документах поставщика. Свойства авансового платежа акцизного сбора по товарам, подлежащим маркировки является маркой акцизного сбора.

По истечении налогового периода налогоплательщики предоставляют в налоговый орган налоговые декларации в установленной форме.