Синтетические и аналитические счета.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Он ведется только в денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.

Пример.

01 – Основные средства – все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении

80 – Уставный капитал – все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Данные аналитических счетов раскрывают содержание синтетических счетов.

Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется во всех измерителях.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью детализации и получения показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.

Пример.

01 – Основные средства – виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.), учитываемые отдельно в натуральном и денежном выражении

80 – Уставный капитал – каждый участник в отдельности (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в натуральном и денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность каждого подотчетного лица пофамильно.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему анали­тическими счетами существует определенная взаимосвязь:

ü сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, от­крытых к данному счету;

ü суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетичес­кого счета должны быть равны суммам оборотов (соответ­ственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Пример.

На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:

ü Брюки – 2 пар. на сумму 2000 р.

ü Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.

ü Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.

В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:

ü Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.

ü Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.

ü Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.

ü Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.

Необходимо открыть синтетический и аналитические счета и рассчитать обороты и конечные остатки.

Решение.

1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.

Товары Дт	Кт

Товары

2. Отразим остаток по счету на начало месяца

Дт	Кт
Сн – 5000

Товары

3. Отразим обороты и сосчитаем их.

Дт	Кт
Сн – 5000
1) 20 000
Об – 20 000	Об – 20 000
Ск – 25 000

4. Откроем аналитические счета к синтетическому счету 41 «Товары»:

Брюки

4.1. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Брюки» в денежном выражении:

Дт	Кт
Сн – 2000
1) 5 000
Об – 5000
Ск – 7 000

Брюки

и натуральном выражении:

Дт	Кт
Сн – 2 пар.
1) 5 пар.
Об – 5 пар.
Ск – 7 пар.

Жилет

4.2. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Жилет» в денежном выражении:

Дт	Кт
Сн – 600
1) 3 000
Об – 3 000
Ск – 3 600

и натуральном выражении:

 

Жилет Дт	Кт
Сн – 1 шт.
1) 5 шт.
Об – 5 шт.
Ск – 6 шт.

 

Юбки

4.3. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Юбки» в денежном выражении:

Дт	Кт
Сн – 2 400
1) 6 000
Об – 6 000
Ск – 8 400

 

и натуральном выражении:

Юбки Дт	Кт
Сн – 2 шт.
1) 5 шт.
Об – 5 шт.
Ск – 7 шт.

 

Рубашки

4.4. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Рубашки» в денежном выражении:

Дт	Кт
Сн – 0
1) 6 000
Об – 6 000
Ск – 6 000

 

и натуральном выражении:

Рубашки Дт	Кт
Сн – 0 шт.
1) 10 шт.
Об – 10 шт.
Ск – 10 шт.

 

Подсчитаем обороты на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Об = 20 000 руб.

На аналитических счетах сумма оборотов равна:

Об = 6 000 + 6 000 + 3 000 + 5 000 = 20 000 руб.

20 000 = 20 000

Подсчитаем конечные остатки на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Ск = 25 000 руб.

На аналитических счетах сумма конечных остатков равна:

Об = 6 000 + 8 400 + 3 600 + 7 000 = 25 000 руб.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупнённых показателей, анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Например, на синтетическом счете «Материалы» предусмотрено одиннадцать субсчетов:

1. Сырье и материалы.

2. Топливо.

3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части и т.д.

На синтетическом счете «Товары» предусмотрено четыре субсчета:

1. Товары на складах.

2. Товары в розничной торговле.

3. Тара под товаром и порожняя.

4. Покупные изделия.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Расчетный счет», «Налог на добавленную стоимость», «Уставный капитал» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называют сложными («Материалы», «Товары», «Вложения во внеоборотные активы»).

 

Задание для самостоятельной работы студента

По данным задания составить бухгалтерский бухгалтерского баланс организации.

  Данные для составления баланса, руб.

Хозяйственные средства	å
Основные средства	250 000
Уставный капитал	300 000
Производственные запасы	10 000
Резервный капитал	6 000
Нематериальные активы	80 000
Товары	18 000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	3 000
Нераспределенная прибыль	40 000
Расчетные счета	12 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 000
Расчеты по налогам и сборам	1 500
Расчеты с персоналом по оплате труда	10 000
Касса	1 000
Незавершенное производство	3 000
Добавочный капитал	5 500

 

Начало формы