Пени и штрафы по страховым взносам

Если по результатам проверки вашей организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Обратите внимание: пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и до дня их уплаты (взыскания) (ст. 75 НК РФ). День уплаты пеней в количестве дней при их расчете не учитывается.

Пени и штрафы по страховым взносам учитывайте раздельно:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены штрафы и пени по обязательным социальным страховым взносам;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-3

– начислены штрафы и пени по обязательным медицинским страховым взносам;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-2

– начислены штрафы и пени по обязательным пенсионным страховым взносам.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Уплата страховых взносов

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по страховым взносам.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, то крайним сроком платежа будет ближайший следующий за ним.

Перечисление ежемесячных обязательных платежей страховых взносов учитывайте по дебету субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Перечислять страховые взносы нужно отдельными платежными поручениями по видам страховых взносов.

Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Начисление взносов

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

При этом взносы начисляют также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29,...) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Пример. Как начислить взносы на травматизм

Асбестовому заводу (код ОКВЭД 26.82.1, 11-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,2%.

Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:

· работникам основного производства – 200 000 руб.;

· работникам вспомогательных производств – 300 000 руб.

Бухгалтер завода должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 200 000 руб. – начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– 2400 руб. (200 000 руб. × 1,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в основном производстве;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70

– 300 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в цехах вспомогательных производств;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-2

– 3600 руб. (300 000 руб. × 1,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в цехах вспомогательных производств.

Уплата взносов

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Суммы страховых взносов перечисляйте ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.