Аудит учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Законы: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О б.у.», план счетов и др.

Цель: формирование мнения о достоверности отражений в Б.О. расчетов с дебиторами и кредиторами.

Методы: сплошной или выборочный. Аудитор проверяет наличие договоров, правильность их оформления. При наличии Дт. задолженности необходимо установит дату ее возникновения. Проверить законность возникновения Дт и Кт задолженности и своевременность ее погашения, правильность учета расчетов.

Источники: Б.Б.,УП п\п, оборотные ведомости, гл. книга, карточки аналитического учета, данные инвентаризации расчетов, ж-о счетов денежных средств, договора выполнения работ, оказания услуг. Аудит должен включать проверку расчетов по сч.60-69,70-79.

Необходимо выяснить: правильность отражения по счетам б.у. остатков Дт и Кт задолженности; причины образования и давность возникновения; виновных лиц в пропуске сроков исковой давности; имеются ли акты сверок, гарантийные письма; не пропущен ли срок исковой давности; обоснованность и законность списания задолженности на убытки; учитывается ли в течении 5лет списанная Дт задолженность на забалансовом счете; особое внимание уделить проверке сч.76.2 «Расчеты по притензиям».

Ошибки: несвоевременность расчетов по договорам;

неправильное ведение аналитического учета;

несоблюдение финансововй дисциплины по расчетам;

неправомерное использование сч.76 вместо 60 и 62.

 

Аудит формирования финансового результата и использования прибыли

Законы: НК РФ, план счетов,ПБУ 9/99 «Доходы организаций», ПБУ 10/99 «Раходы организаций», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и др.

Источники: данные аналитического и синтетического учета по сч. 90,91,99, ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках».

Прежде всего выясняют как в УП д\целей налогообложения предусмотрено учитывать финн.результат (метод начисления и кассовый). Устанавливается законность, правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков. Аудитор осуществляет проверку по счету 90,91 и устанавливает правильность отнесения и списания сумм и отражение НДС.

При проверке устанавливается: правильность определения прибыли от реализации ОС; отражение НДС от реализации ОС; отражение убытков связанных с передачей ОС; отражение операций по начислению и уплате в бюджет налоговых платежей из прибыли; ведение аналитического и синтетического учета по счетам раздела «финансовые результаты»; соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки, затрат, проч. прибыли с записями в главной книге, балансе и др. формах Б.О.

Аудиторская проверка должна затронуть использование чистой прибыли (сч.84).

Ошибки:

Неправильное отнесение прочих доходов и расходов от обычных видов деятельности;

Несвоевременное или неверное отражение курсовых разниц;

Прибыль (убытки),выявленные в отчетном периоде, но относящиеся к прошлым периодам включена в состав отчетного периода;

Неправильное отнесение доходов и расходов к обычным видам деятельности и внереализационным д\целей налогообложения.

 

Аудит учета операций с МПЗ

Законы: ФЗ «О б.у.», НК РФ, ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в ин.валюте», план счетов.

Цель: подтвердить достоверность данных по наличию и движению ТМЦ, установит правильность оформления операций по производственным запасам.

Необходимо проверить: сч.10,11,14,16,16,19.

Источники: первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры (довереность, ПО, акт о приемке материалов, лимитно-заборные карты, треб. накладная). Общие данные проверяются по статьям бух.баланса «оборотные активы»

План: проверить операции по поступлению МПЗ;

Проверить аналитический учет движения МПЗ; учет использования МПЗ, списание недостач, потерь; проверитьУП – как учитываются МПЗ (факт с\с и учетные цены); как списываются;

Методы: наблюдение, инвентаризация, пересчет, инспектирование.

Ошибки:

Не заключен договор о мат.ответственности с МОЛ;

Неправильно оформлены документы по приходу и расходу ТМЦ;

Не ведется аналитический учет движения МПЗ в бух-ии;

Нерегулярно проводится сверка данных по движению мат.ценностей;

Не проводится ежегодная инвентаризация МПЗ;

На складах большое к-во неиспользованных МПЗ;

Неправильно списываются МПЗ по видам расходов;

Неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ.