Учет, контроль капитала и финансовых результатов

Уставный капитал ООО «УК «Высотник» составляет 11 504 (Одиннадцать тысяч пятьсот четыре) рубля.

Доля учредителей в размере уставного капитала составляет 100 (сто) процентов.

В соответствии с результатами своей хозяйственной деятельности и за счет прибыли ООО «УК «Высотник» создается резервный фонд в размере не мене 10 % от уставного капитала, могут создаваться и формироваться и иные фонды.

Назначение, размеры, источники формирования и использования таких фондов определяются Общим собранием.

Частью собственного капитала организации ООО «УК «Высотник» является Добавочный капитал. Он формируется в результате прироста стоимости основных средств.

Формирование и увеличение отражается по Кт пассивного счета 83 «Добавочный капитал», к которому открыт субсчет: 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».

Со временем первоначальная стоимость основных средств отклоняется от восстановительной, так как изменяются условия эксплуатации. Приведение первоначальной стоимости основных средств к восстановительной осуществляется по результатам переоценки. Переоценка проводилась ЧП «Сушко» имеющим сертификат и Свидетельство на аккредитацию на основании Договора. При переоценке экспертами использовался Затратный метод определения стоимости имущества.

На сумму переоценки составляется бухгалтерская проводка:

Дт 01 Кт 83/1.

Одновременно дооценивается сумма начисленной амортизации за счет добавочного капитала:

Дт 83/1 Кт 02.

Формирование балансовой прибыли есть конечный результат деятельности предприятия за отчетный период.

Содержание конечного финансового результата раскрыто в п. 13 «Положения о составе затрат». Он включает финансовый результат от реализации услуг, материалов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходом признается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшения обязательств, следствием которых является увеличение капитала, отличного от вклада собственников.

Состав доходов ООО «УК «Высотник» в отчетном периоде сформировался из следующего:

- выручка от оказанных услуг 2693 тыс. руб. (оборот по Кт сч. 62),

- прочие операционные доходы 747 тыс. руб. (оборот по Кт сч. 91) – реализация материалов.

Преобладающее место занимает выручка от оказанных услуг.

В учете это признается доходом от обычного вида деятельности, закрепленного в Уставе. Выручка учитывается в сумме, равной величине поступления денежных средств и размеру дебиторской задолженности.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в связи с выбытие активов и возникновения обязательств, следствием чего является уменьшение капитала.

Состав расходов ООО «УК «Высотник» в отчетном периоде сформировался из следующего:

- затраты на производство оказанных услуг 2433 тыс. руб. (оборот по Кт сч. 20),

- прочие операционные расходы 1007 тыс. руб. (оборот по Дт сч. 91) – материальная помощь, некоторые виды налогов, аренда, оплата отпусков.

Конечный финансовый результат предприятия, учитываемый на сч. 99 «Прибыли и убытки», складывается из:

- финансового результата от обычного вида деятельности;

- операционных доходов и расходов.

Таким образом, за отчетный период ООО «УК «Высотник» сработало с нулевым финансовым результатом.

Налоги и налогообложение

В целях налогообложения в ООО «УК «Высотник» установлен метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) – по мере оплаты работ, услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

При налогообложении прибыли используется метод признания суммы выручки от реализации товаров, услуг, работ – метод начисления. Группировка расходов определяется самостоятельно, исходя из признания отдельных видов затрат расходами, связанными с производством и реализацией, или внереализационными расходами (НК ст. 252 п. п 2,4). Отчисление доходов и расходов от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными расходами и доходами. Метод оценки сырья и материалов при списании используемых на производстве работ, услуг, определяется по средней стоимости. Расходы на оплату отпусков – включаются в фактические расчеты. Метод начисления амортизации осуществляется согласно линейному методу. Расходы на ремонт основных средств включаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. Резервы по сомнительным долгам не создаются, списанные суммы безнадежных долгов включаются в состав внереализационных расходов. Метод оценки покупных товаров определяется по средней себестоимости. Признание расходов и доходов, относящихся к нескольким отчетным периодам предприятия, определяется самостоятельно с учетом принципа равномерности.

Система налогового учета устанавливается на предприятии исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета (НК ст. 313).

Установление форм регистров налогового учета и порядка отражения данных в них с использованием форм регистров бухгалтерского учета с учетом дополнительных реквизитов, необходимых для формирования данных налогового учета (НК ст. 313, 314).