Раздел 3. Характеристика деятельности

 

В данном разделе приводится основная информация о финансовом положении организации. Его можно условно разделить на подразделы.

В подразделе "Учетная политика" раскрывается следующая информация: об основных элементах учетной политики и ее особенностях, определяемых видом деятельности, организационной структурой и т.п. В соответствии с ПБУ подлежит раскрытию следующая информация.

 

┌───────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Нематериальные активы │          Основные средства          │Материальные цен-│

│                          │                                          │ности        │

├───────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│ - способы оценки нематериаль-│ - принятые способы полезного использования│ - способы оценки│

│ных активов, приобретенных не│объектов основных средств и способы начисления│запасов по их│

│за денежные средства;     │амортизационных отчислений по основным группам│группам (видам); │

│ - принятые организацией сроки│средств;                                  │ - последствия из-│

│полезного использования немате-│ - способы оценки объектов основных средств,│менения способов│

│риальных активов;         │полученных по договорам, предусматривающим│оценки запасов; │

│ - способы начисления амортиза-│исполнение обязательств (оплату) неденежными│ - стоимость запа-│

│ции нематериальных активов; │средствами;                               │сов, переданных в│

│ - способы отражения в бухгал-│ - изменения стоимости основных средств, по│залог;       │

│терском учете амортизационных│которой они приняты к бухгалтерскому учету│ - величина и дви-│

│отчислений                │(достройка, дооборудование, реконструкция,│жение резервов под│

│                          │частичная ликвидация, переоценка объектов); │снижение стоимости│

│                          │ - объекты основных средств, стоимость которых│материальных цен-│

│                          │не погашается;                            │ностей       │

│                          │ - объекты основных средств, представленных и│             │

│                          │полученных по договору аренды;            │             │

│                          │ - объекты недвижимости, принятые в эксплуата-│             │

│                          │цию и фактически используемые, находящиеся в│             │

│                          │процессе государственной регистрации      │             │

└───────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

 

Следует обратить внимание на то, что сведения по нематериальным активам приводятся по группам нематериальных активов;

- об изменениях учетной политики, которые могут оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств, финансовые результаты деятельности и т.д., а также изменениях в соответствии с которыми проведена корректировка данных на начало года и отраженных в отчетности (изменения, внесенные во вступительный баланс, порядок пересчета данных);

- о планируемых изменениях в учетной политике на следующий год.

Здесь также могут быть раскрыты сведения о порядке начисления вознаграждения агентам, расчета возврата части страховой премии при досрочном прекращении договора страхования,учета и списания бланков строгой отчетности и пр.

В подразделе "Краткая характеристика деятельности организации" раскрываются сведения о страховой, инвестиционной и финансовой деятельности по размещению средств страховых резервов и капитала, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации.

Раскрытию подлежит следующая информация:

- при наличии у страховой организации договоров перестрахования - сведения о страховых и перестраховочных организациях, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, местонахождения и видов заключенных договоров перестрахования;

- характеристика дебиторской и кредиторской задолженности (например, организации-дебиторы и организации-кредиторы и суммы задолженностей, приходящихся на них, перевод в течение отчетного периода долгосрочной задолженности в краткосрочную, просроченная дебиторская задолженность, дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности и порядок ее списания, нереальная для взыскания дебиторская задолженность и сформированный резерв по сомнительным долгам, непогашенные в срок кредиты и займы и т.п.);

- аналитическая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении страховой организации и характеристике ее страховой деятельности. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, характеризующих страховую деятельность, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении страховой организации, их причины. В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей.

Дополнительно в пояснительной записке может приводиться следующая информация:

- динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет - объем страховых премий и страховых выплат (всего и по видам страхования), удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий;

- состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, оценка положения страховой организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений, предполагаемые изменения в структуре инвестиций;

- политика управления рисками, характеристика проводимой тарифной политики;

- планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов;

- предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками;

- показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, а также сбалансированность страхового портфеля, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;

- оценка деловой активности страховой организации, критериями которой являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др.

В подразделе "Существенные показатели отчетности" раскрываются следующие сведения:

- данные статей, по которым в бухгалтерском балансе страховой организации и отчете о прибылях и убытках страховой организации отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности;

- условный расход (доход) по налогу на прибыль (при наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного дохода (расхода) по налогу на прибыль); постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного дохода (расхода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка); постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного дохода (расхода) по налогу на прибыль отчетного периода; суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства; причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства;

- размер добавочного капитала, отражающий прирост стоимости активов по результатам их переоценки, эмиссионного дохода;

- прочие доходы организации, которые по правилам бухгалтерского учета не зачисляются в данном отчетном периоде на счет прибылей и убытков, а учитывается на счете "Доходы будущих периодов";

- величина курсовой разницы, отнесенной на счета учета финансовых результатов и другие счета;

- официальный курс Банка России на дату составления отчетности.