Вопрос № 39 Налог: сущность, виды, субъекты, объекты, источники, ставки, льготы, санкции. Реформирование налоговой системы РБ.

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными органами власти средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сущность налогов реализуется в деятельности общества по распределению и перераспределению национального дохода и части денежных доходов населения. Виды налогов: От способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – взимаются непосредственно с лиц и выплачиваются с их дохода. Их источником являются прибыль, дивиденды, проценты. Виды прямых налогов: налог на прибыль корпорациии юридических лиц, налог на доход от денежного капитала и на доход от сбережений, налог на капитал и собственность, подоходный налог с физических лиц. Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения. Виды косвенных нало гов: налоги на потребление (налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы), фискальные монопольные налоги и таможенные сборы. Прогрессивный налог если средняя ставка повышается помере возрастания дохода; регрессивный если средняя ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональный если средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода. Республиканские и территориальные налоги и налоги местных административных групп. Субъекты налога (налогоплательщик) – юридическое или физич. лица которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объекты налога – доход или имущество на которое начисляется налог. Источники налога – средства из которых выплачивается налог(прибыль, заработная плата) Взимание налогов основывается на использовании различных видов ставок: твердых, пропорциональных прогрессивных, регрессивных. Основы бюджетно- налоговой системы страны заложены в Конституции Республики Беларусь. Согласно ее нормам, все граждане республики обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты законодательно установленных налогов, сборов и пошлин

Основу налоговой системы составляет прямые налоги: индивидуальный подоходный налог с населения, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы предприятий, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. В РБ наиболее значительную роль играют налоги на прибыль предприятий (15-19%) и многочисленные отчисления в различного рода внебюджетные фонды, таможенные пошлины и другие налоги и сборы от внешнеэкономической деятельности(26-28%) Органам местного управления предоставляется конституционное право самостоятельно устанавливать и прекращать действие местных налогов и сборов, изменять их ставки, предоставлять льготы и принимать другие решения. Основные налоги в РБ: Налог на добавленную стоимость, Акцизы,Таможенные пошлины и сборы   Подоходный налог с физических лиц (30%), Налог на доходы и прибыль (24%),

Виды:

· Подоходный налог с физических лиц относится к прогрессивным налогам. Налоговая ставка растёт по мере роста дохода. Объектом обложения явл. личный доход граждан, откорректированный с учётом вычетов.

· Подоходный налог с юридических лиц носит прогрессивный характер и явл. прямым налогом. Облагаемый доход формируется после вычета из валового дохода фирмы производственных, транспортных и рекламных затрат. Субъектами налога на доходы и прибыль явл. все предприятия.

· НДС второй по значимости налог. Он явл. сравнительно новой формой обложения и влияет на экономическое поведение производителей и потребителей. Добавленная стоимость вкл. зарплату, амортизацию, прибыль, процент за кредит, расходы на электроэнергию. НДС явл. косвенным налогом, вкл. в оптовую цену, в результате чего носителем его явл. покупатель.

· Акцизом облагается продукция, имеющая в силу своей специфики монопольные цены и устойчивый спрос. Это косвенный налог, который вкл. в цену товара увеличивая её. Объектом обложения явл. выручка от реализации продукции, носителем акциза – покупатель.

· Налог на недвижимость относится к прямым налогам и уплачивается за пользование производственными и непроизводственными фондами, объектами нового и незавершенного производства. Бюджетные организации данным видом налога не облагаются.

· Экологический налог взимается с предприятий за объём добычи природных ресурсов и выбросов в окр. среду загрязняющих веществ.