Сущность и основные экономические характеристики активов, источников финансирования, обязательств, доходов и расходов

Все активы учета классифицируются по нескольким признакам:

1) По видам и размещению (по составу)

a) Внеоборотные активы - действуют или обращаются в организации в течение периода, превышающий 12 мес. (Нематериальные активы, основные средства, результаты исследований и разработок, фин. вложения - ценные бумаги, УК других организаций, займы других организаций, депозиты в банках, вклады по договору простого товарищества, дебиторские задолженности на основании уступки права требования (цессии), отложенные налоговые активы и прочие);

b) Оборотные активы - объекты, которые используются в течение периода не более 12 мес. (Запасы: материалы, готовая продукция, товары, незавершенное производство; НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства)

2) По источникам финансирования:

a) Собственный капитал (Уставный капитал, добавочный капитал - переоценка, эмиссионный доход, курсовая разница связанная с УК и за пределами РФ, полученные безвозмездно, суммы НДС, резервный капитал, нераспределенная прибыль);

b) Заемный капитал (кредиты и займы, кредиторская задолженность);

c) Резервы под оценочные обязательства.

Нематериальные активы - Учетные объекты, не имеющие физической сущности, используемые в производстве продукции либо для управленческих нужд в течение длительного времени, переносящие свою стоимость на готовый продукт путем начисления амортизации и позволяющие организации получать доход.

Основные средства - Совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, либо для управления организации в течение превышающем 12 месяцев, переносящие свою стоимость на готовый продукт путем начисления амортизации.

Незавершенное строительство - Совокупность капитальных затрат организации на строительно-монтажные работы или приобретение объектов основных средств или нематериальных активов.

Долгосрочные финансовые вложения - Инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации, а также займы, предоставленные организациям и прочие финансовые вложения.

Запасы - Совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве предметов труда (сырье, материалы) или предметов обращения (готовая продукция, товары), содержащиеся на складах и базах (в том числе отгруженные).

Дебиторская задолженность - Задолженность других организаций, работников или физических лиц перед данной организацией (задолженность покупателей или заказчиков, фирм и зависимых обществ, прочих дебиторов).

Краткосрочные финансовые вложения - Инвестиции организации в ценные бумаги или предоставленные займы сроком менее 12 месяцев.

Денежные средства - Общая сумма денежных средств организации, находящихся в кассе, на расчетных или валютных счетах, а также прочих денежных средств.

Уставный капитал - Сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности юридического лица.

Добавочный капитал - Часть собственного капитала юридического лица, формирующаяся за счет эмиссионного дохода, а также сумм, образующихся в результате изменения

стоимости внеоборотных активов при их переоценке.

Резервный капитал - Часть собственного капитала, предназначенная для покрытия убытков АО, а также для погашения облигаций АО и выкупа акций АО в случае отсутствия иных средств формируемая из чистой прибыли организации.

Целевые финансирования и поступления - Средства, поступившие от других организаций, государственных органов, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Основной источник накопления имущества предприятия; часть прибыли, остающаяся в распоряжении юридического лица, после уплаты налога на прибыль и отвлечения средств на другие цели согласно законодательству из прибыли.

Займы и кредиты - Кредиты банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность - Поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженности перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом

организации, государственными внебюджетными фондами, бюджетом, а

также авансы полученные.

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов - Задолженность организации перед другими организациями, работниками и лицами (задолженность перед поставщиками, бюджетом, работниками по зарплате и т.д.

 Понятие и содержание фактов хозяйственной жизни

Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

По содержанию факты хозяйственной жизни делятся на экономические, юридические и смешанные. Большая часть фактов принадлежит к третьей группе, т. е. одновременно имеют и экономический, и юридический аспекты. Эта классификация необходима для анализа соотношения названных аспектов.