Характеристика раздела баланса банка

                    1 вопрос

Бухгалтерский учёт коммерческого банка, признан, формировать достоверную информацию достоверную информацию о деятельности банка, его имущественном положении, а так же способствовать выявлению внутри хозяйственных резервов. Бух. Учёт ведётся банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица, до реорганизации и ликвидации. К основным особенностям бухгалтерского учёта относят:

1) Ежедневное составление баланса по балансовым и вне балансовым счетам

2) Заполнение лицевых счетов

3) Ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам

КБ ведёт бухгалтерский учёт собственных и привлечённых средств. Их размещение в кредитные активные операции методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта с отражением операций по Дт одного и Кт другого счёта. Счёта бухгалтерского учёта подразделяются на:

1) Счёт синтетического учёта – счета, на котором ведётся синтетический учёт средств и их источника в обобщённом виде

2) Аналитический счёт - для развития синтетического счёта для его детализации

Сальдо одного синтетического счёта равно сумме сальдо аналитических счетов открытых к нему. Единая номенклатура счетов бухгалтерского учёта кредитных организаций представляет собой группировку счетов по главам и разделам с присвоением каждому разделу и счёту номера и наименования. Действующим планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов сгруппированных в 7 разделов, а так же за балансовых счетов сгруппированных в 4 главы, с соответствующими разделами:

 

Глава «Б» - «счета доверительного управление»

Глава «В» - «вне балансовые счета»

Глава «Г» - «срочные операции»

Глава «Д» - «ДЕПО»

Балансовые счета открываются по разделам, имеют экономически однородное содержание и подразделяются на счета первого порядка (трёхзначные), и открываемые к ним счета второго порядка пятизначные.

Например:

К балансовому счёту первого порядка 407 «счета не государственных предприятий», открыты 3 счёта второго порядка 40701 «финансы организации», 40702 «коммерческие предприятия организации», 40703 «не коммерческие организации».

2 вопрос

Охарактеризуем основные разделы бухгалтерского баланса КБ:

1) «капитал и фонда» (102 - 105). Объединяет ряд пассивных счетов, на которых учитываются суммы поступлений в уставный капитал банков, в зависимости от правовой формы их создания и источников формирования капитала.

2) «денежные средства и драгоценные металлы». Это раздел объединяет счета по учёту денежных средств, драгоценных металлов и природных драгоценных камней. Активный балансовый счёт 202 содержит счета второго порядка предназначенные для учёта, наличия и движения принадлежащих банку наличных денег в национальной и иностранной валюте.

3) «межбанковские операции». Объединяет, активный, и пассивные счета по учёту межбанковских расчётов (301 - 306). В частности в данном разделе находится счёт 301 «корреспондентские счета»

4) «операции с клиентами». Содержит: пассивные (расчётные, депозитные) счета, и активные (ссудные) счета клиентов. Так же здесь открыты счета для учёта средств в расчётах, средств резервов, на возможной потери и просроченной задолженности по кредита. 

5) «операции с ценными бумагами». В этом разделе выделены счета по чёту вложений в долговые обязательства (501 - 509).

6) «средства и имущества». Данный раздел объединяет счета, на которых ведётся учёт имущества банка, отражает операции по учёту собственных капитальных вложений и внутри хозяйственных банковских операций.

7) «результаты деятельности». Включены счета для учёта финансовой деятельности банка. На счета 701 «доходы» и 702 «расходы».Учитываются, полученные доходы и произведённые расходы, за учетные период.

За балансовые операции отражены в главах Б,В,Г,Д.

«Б» - счета доверительного управления. Бухгалтерский учёт операций по доверительному управлению ведётся обособленно на специально отведённых счетах. Все операции осуществляются только между этими счетами и внутри них. КБ составляет отдельный баланс.

«В» - вне балансовые счета. По экономическому содержанию они подразделяются на пассивные и активные. В учёте операции методом двойной записи отражают:

1) Активные счета

2) Пассивные счета

Двойная запись, может проводится путём перечисления средств с одного вне балансового счёта, на другой.

«Г» - срочные операции. Отражаются сделки купли продажи различных финансовых активов (драгоценные металлы, денежные средства и т. Д.), по которой дата расчётов не совпадает с датой заключения сделки. Требования по сделки отражаются на активных счетах, а обязательства на пассивных.

«Д» - смета ДЕПО. Учитываются операции, проводимые с ценными бумагами в депозитарии банка. На счетах ДЕПО учитываются ценные бумаги:

1) Принадлежащие депозитарию

2) Клиентам по брокерским договорам

3) Находящиеся в доверительном управлении

4) Переданные на хранение

 

                               1

Классификация:

1) Депозитные ценные бумаг  - 90

2) Уставный капитал - 15

3) Денежные средства, счета в ЦБ 45

4) Основные средства и нематериальные активы 60

5) Депозиты клиентов - 45

6) Привилегированные акции - 45

 

 

Баланс КБ

№ счёта	актив	сумма	пассив	сумма
	Денежные средства, счета в КБ	45	Депозитные ценные бумаги	90
	Основные средства и нематериальные активы	60	Уставной капитал	15
	Депозитные клиенты	45	Привилегированные акции	45
	баланс	150	баланс	150

 

                            2

1) Инвестиционные ценные бумаги

2) Лизинг клиента

3) Эмиссионная разница

4) Переоценка основных фондов

5) Чистая прибыль

6) Ценные бумаги для перепродажи

7) Ссуды

8) Долговые ценные бумаги

актив	сумма	пассив	сумма
	35		76
	45		38
	88		52
	42		44
баланс	210	баланс	210