Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для рас­че­та аван­са по­на­до­бит­ся опре­де­лить сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Опре­де­лив сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства, можно рас­счи­тать сумму аван­со­во­го пла­те­жа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для рас­че­та го­до­вой суммы на­ло­га нужно опре­де­лить сред­не­го­до­вою сто­и­мость иму­ще­ства:

Рас­чет на­ло­га вы­гля­дит так:

До­пла­тить в бюд­жет по ито­гам года нужно сумму, рас­счи­тан­ную по фор­му­ле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы по­нять, какую сумму аван­са нужно упла­тить в бюд­жет, необ­хо­ди­мо про­из­ве­сти сле­ду­ю­щий рас­чет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Го­до­вая сумма на­ло­га опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

А сумма на­ло­га к до­пла­те по ито­гам года рас­счи­ты­ва­ет­ся так:

 

Срок упла­ты на­ло­га на иму­ще­ство уста­нав­ли­ва­ет­ся за­ко­на­ми субъ­ек­та­ми РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Сроки упла­ты аван­со­вых пла­те­жей, так же как и срок упла­ты на­ло­га, уста­нав­ли­ва­ет­ся ре­ги­о­наль­ны­ми вла­стя­ми. И, со­от­вет­ствен­но, в раз­ных ре­ги­о­нах дан­ные сроки могут быть раз­ны­ми.

Пла­тель­щи­ки на­ло­га на иму­ще­ство долж­ны пред­став­лять от­чет­ность по этому на­ло­гу в сле­ду­ю­щие сроки:

Вид от­чет­но­сти	Когда пред­став­ля­ет­ся	Край­ний срок пред­став­ле­ния
Рас­чет по аван­со­во­му пла­те­жу по на­ло­гу на иму­ще­ство (При­ло­же­ние № 4 к При­ка­зу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@)	По ито­гам от­чет­ных пе­ри­о­дов	Не позд­нее 30 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Де­кла­ра­ция (При­ло­же­ние № 1 к При­ка­зу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@)	По ито­гам года	Не позд­нее 30 марта года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ.

Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объект налогообложения:

признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Тульской области на 2020-2019 год установлены Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с изменениями, действующими в 2020 году). Он распространяется на все города области. Административный центр – город Тула.

Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. За транспортные средства налог уплачивается вне зависимости от того, эксплуатируются они или нет. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. То есть в 2020 году организации уплачивают налог за текущий период (по ставкам, установленным на 2019год).

Организации уплачивают и исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. По итогам отчетного периода авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода организациями, уплачивается не позднее до 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Граждане уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога на машину определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.