Схемы счетов бухгалтерского учета

 

Разнесем хозяйственные операции по сетам бухгалтерского учета.

 

Счет 01 "Основные средства"					Счет 02 "Амортизация основных средств"					Счет 10 "Материалы"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
С-до:	3109726	5)	23838		5)	23838	С-до:	1814238		С-до:	61820	37)	18983
4)	46349		16550		6)	12300	9)	723		34)	528	41)	7383
13)	338983	6)	202836		8)	41883				36)	10541
			12300		38)	982038				39)	1383
		8)	41883
			10497
		38)	982038
			96170
Об-т	385332	Об-т	1386112		Об-т	1060059	Об-т	723		Об-т	12452	Об-т	26366
С-до:	2108946						С-до:	754902		С-до:	47906
Счет 20 "Основное производство"					Счет 43 "Готовая продукция"					Счет 50 "Касса"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
С-до:	3382				С-до:	20218				С-до:	0	15)	10350
9)	723									15)	11500	16)	1150
11)	18728									21)	900	32)	163691
25)	226833									31)	169529	33)	5838
26)	58977
37)	18983									35)	3900
41)	7383
Об-т	331627	Об-т	0		Об-т	0,00	Об-т	0
С-до:	335009				С-до:	20218,00				С-до:	4800
Счет 51 "Расчетный счет"					Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"					Счет 70 "Расчеты по оплате труда"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
С-до:	6567	3)	135583		3)	135583	С-до:	599383		15)	10350	С-до:	11500
12)	23934	15)	11500		23)	21163	1)	6271		16)	1150	25)	226833
14)	708838	20)	348		36)	12438	2)	11511		27)	28773
16)	1150	22)	1658					2072		28)	4008
17)	398	23)	21163				10)	18728		29)	1328
18)	311025	30)	29033					4110		30)	29033
19)	4683	31)	169529				13)	338983		32)	163691
24)	6833	36)	12438					61017
		42)	189663				23)	17354
								3809
							36)	10541
								1897
							38)	1400
							18)	311025
					Об-т	169184	Об-т	788718		Об-т	238333	Об-т	226833
Об-т	1056861	Об-т	570915
С-до:	492513						С-до:	1218917				С-до:	0
Счет 71 "Расчеты с поддотчетными лицами"					Счет 80 "Уставной капитал"					Счет 08 "вложения в необоротные активы"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
С-до:	7166	29)	1328				С-до:	8383		С-до:	32496	4)	46349
33)	5838									1)	34838	13)	338983
		34)	528							2)	11511	23)	17354
		35)	3900							13)	338983
										23)	17354
Об-т	5838	Об-т	5756		Об-т	0	Об-т	0		Об-т	402686	Об-т	402686
С-до:	7248						С-до:	8383		С-до:	32496
Счет 99 "Прибыли и убытки"					Счет 04 "Нематериальные активы"					Счет 05"Амортизация нематериальных активов"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
43)	289237	С-до	0		С-до:	8468						С-до:	4868
45)	63088	44)	604679		23)	17354
46)	252354
Об-т	604679	Об-т	604679		Об-т	17354	Об-т	0
		С-до	0									с-до	4868
Счет 98 "Доходы будущих периодов"					Счет 19 "НДС по приоб.цен"					Счет 68 "Расчеты по налогами сборам"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
		С-до:	6261		С-до:	3958				42)	189663	С-до:	44338
		1)	34838		1)	6271						5)	4059
					2)	2072						6)	3651
					10)	4110						14)	108128
					13)	61017						19)	714
					23)	3809						27)	28773
					36)	1897						45)	63088
Об-т	0	Об-т	34838		Об-т	79176	Об-т	0		Об-т	189663	Об-т	208413
					С-до	83134						С-до:	63088
		с-до	41099
Счет 91 Прочие доходы и расходы "					Счет 90 "Продажи"					Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
5)	16550	5)	20609		44)	604679	14)	600710		С-до:	7016	12)	23934
	4059	7)	23934				40)	3969		7)	23934	14)	708838
6)	202836	39)	1383							14)	108128	17)	398
	3651	43)	289237								600710
8)	10497									19)	714	19)	4683
38)	1400									40)	3969
										Об-т	737455	Об-т	737853
Об-т	335163	Об-т	335163
С-до					об-т	604679	Об-т	604679		С-до:	6618
Счет 83 "Добавочный капитал "					Счет 84 "Нераспределенная прибыль"					23 "вспомагательные производства"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
		с-до:	35983				С-до	221770		10)	18728	11)	18728
							46)	252354
Об-т		Об-т					Об-т	252354
		С-до					с-до	474124		об-т	18728	Об-т	18728
58 "Финансовые вложения "					69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"					76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
5)	20609						С-до:	1383		С-до:	3500	С-до:	440845
							26)	58977		22)	1658	16)	1150
												21)	900
												28)	4008
об-т	20609	Об-т			об-т	0,00	Об-т	58977		об-т	1658	Об-т	6058
С-до	20609						С-до:	60360		С-до:	5158	С-до:	446903
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"					83 "Добавочный капитал"					66
Дт		Кт			Дт		Кт			Дт		Кт
20)	348	С-до:	1114				С-до:	35983				С-до	5348
												24)	6833
об-т	348	Об-т	0		об-т	0	Об-т			об-т	0	Об-т	6833
		с-до	766									С-до	12181

 

Оборотная ведомость

 

На основании данных на счетах бухгалтерского учета составим оборотно-сальдовую ведомость.

 

Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2010.

Номер счета	Остаток на нач.периода		Обороты		Останок на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	3109726		385332	1386112	2108946
02		1814238	1060059	723		754902
10	61820		12452	26366	47906
20	3382		331627	0	335009
43	20218		0	0	20218
50			185829	181029	4800
51	6567		1056861	570915	492513
60		599383	169184	788718		1218917
70		11500	238333	226833		0
71	7166		5838	5756	7248
80		8383	0	0		8383
08	32496		402686	402686	32496
99			604679	604679		0
04	8468		17354	0	25822
05		4868	0	0		4868
98		6261	0	34838		41099
19	3958		79176	0	83134
68		44338	189663	208413		63088
91			335163	335163		0
90			604679	604679		0
62	7016		737455	737853	6618
23			18728	18728		0
84		221770	0	252354		474124
83		35983	0	0		35983
58			20609	0	20609
69		1383	0	58977		60360
76	3500	440845	1658	6058	5158	446903
67		1114	348	0		766
66		5348	0	6833		12181
82		50138	0	0		50138
96		31938				31938
45	290				290
97	12883				12883
ИТОГО	3277490	3277490	6457713	6457713	3203650	3203650

 

Валюта баланса уменьшилась на 1561236 тыс.руб., в том числе за счет уменьшения оборотных активов на 1952974 тыс.руб., необоротные активы наоборот на конец отчетного года увеличились на 391758 тыс.руб. Уменьшение количества оборотных активов предприятии негативно характеризует его работу, поскольку именно от оборотных активов и скорости их оборачиваемости зависит доходность работы организации. Аналогичные изменения произошли и в структуре баланса предприятия. Так, на конец года доля необоротных активов увеличилась на 32,23%, а оборотных уменьшилась на 66,22%. В пассиве баланса мы можем наблюдать рост нераспределенной прибыли на 342514тыс.руб., ее удельный вес на конец года увеличился на 16,11%. На 2328921 тыс.руб. сократилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками, ее удельный вес в структуре пассива баланса снизился на 38,71%. Остальные статьи изменились не значительно, также как и их доли.

Проанализируем данные отчета о прибылях и убытках.

 

Показатель наименование	код	За отчет-ный период	За анало-гичный период преды-дущего года	Темп роста
				тыс.руб.	%
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
	10	997062	643838	353224	64,57
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	-283883	-483833	-199950	-170,43
Валовая прибыль	29	713179	160005	553174	22,44
Коммерческие расходы	30	()	()
Управленческие расходы	40	()	()
Прибыль (убыток) от продаж	50
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60
Проценты к уплате	70	()	()
Доходы от участия в других организациях	80
Прочие доходы	90	50364	36338	14026	72,15
Прочие расходы	100	335401	31831	303570	9,49
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	428142	164512	263630	38,42
Отложенные налоговые активы	141			0
Отложенные налоговые обязательства	142			0
Текущий налог на прибыль	150	85628	32902	52726	38,42
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	342514	131610	210904	38,42

 

Чистая прибыль выросла на 210904 тыс.руб., что составило 38,42% к прошлому году. Выручка от реализации увеличилась на 64,57% или на 353224 тыс.руб. Прочие доходы выросли более чем на 72%, в то время, как прочие расходы увеличились только 9,49%, что позитивно повлияло на рост прибыли предприятия.

Заключение

 

Главная цель предприятия - это получать прибыль, для чего она должна производить продукцию (оказывать услуги, выполнять работы). В ходе своей деятельности организация расходует находящиеся в ее распоряжении материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Поэтому, именно сегодня, в быстро изменяющихся рыночных условиях очень важно проследить, сколько было затрачено средств и как их следует учитывать в себестоимости продукции (работ, услуг). Главная роль здесь отводится бухгалтерскому учету. Если правильно организован учет затрат на производство, то не должно возникнуть конфликтных ситуаций с налоговыми органами и предприятие может проследить, насколько эффективно используются производственные средства, производственные запасы и другие ресурсы. Отсюда вытекает главное назначение учета затрат - это контроль за производственной деятельностью и управление затратами на ее осуществление. Основными задачами бухгалтерского учета затрат являются также: информационное обеспечение администрации организации для принятия управленческих решений; контроль за фактическим уровнем затрат и экономичным и целесообразным использованием ресурсов; исчисление себестоимости выпускаемых товаров (работ, услуг) для расчета финансового результата; выявление резервов снижения себестоимости.

Чтобы получить достоверную информацию о себестоимости продукции (работ, услуг), необходимо четко определить состав производственных затрат. Затраты по элементам включают: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных производственных фондов и прочие затраты.

Подразделение затрат по элементам необходимо для определения затрат на производство всей производственной деятельности предприятия относительно их целевому назначению: непосредственно на изготовление и выпуск продукции, на обслуживание производства и управление и т. д. Такое подразделение затрат создает возможность выявлять качественные показатели деятельности предприятия, организовать контроль за расходами в соответствии с их целевым назначением в процессе производства продукции.

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

.   Основные средства по ред. Семенихина В.В.. - М.: Изд-во Эксмо, 2006г.

.   План счетов, Ковалева О.В., Хахонова Н.Н.. - Ростов н/Д: феникс, 2005г.

.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01