Внутренний аудит кассовых операций

В бухгалтерии ЗАО Банк «Поволжский» есть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые операций.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня полностью проверяются на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется:

-все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций;

- правильно ли перенесены в лицевые счета (приложение С) соответствующие реквизиты и суммы документы;

- правильно ли перенесены их предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки;

- соответствие их ведомости остатков по счетам;

- правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам;

- соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам;

- правильность совершения исправительных записей, если они делались.

О произведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку.

ЗАО Банк «Поволжский» организовывает и осуществляет внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий  характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль направлен на:

- обеспечение сохранности средств и ценностей;

- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

- своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление средств;

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе, с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту [29,с.93].

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником - контролером. При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью [12, c.35].

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно-денежных документов по назначению. При применении технических средств руководителем банка обеспечивается:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

-применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является последующий контроль. Главный бухгалтер банка, его заместитель начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок вскрываются причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и принимаются меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся не реже одного раза в год. Результаты последующих проверок оформляются справками и принимаются меры для устранения причин, вызвавших недостатки [30,c.29]